Вопрос по уплате НДС

[Ivan]

Доброй ночи.
Компания дистрибьютер ООО на общей системе налоговообложения заключила договор с владельцем кинофильма на заключение договоров с Кинотеатрами на показ фильма. За это удерживает из доходов от проката свое вознаграждение 5%. Белорусский кинотеатр дал отчет о прокате фильма на 178 000 рос рублей и удержал налог на прибыль в сумме 26 000. Написал что НДС не облагается. Далее мы как дистрибьютер дали отчет владельцу фильма что получен доход от проката за минусом налога на прибыль в сумме 152 000 (178 000-26 000). С этого мы удерживаем вознаграждение 5%- 7 600 и перечисляем контрагенту 144 400. (он нам дает счет-фактуру на эту сумму в том числе НДС). Вопрос должны ли мы начислять НДС и выставлять счет-фактуры на доход от проката фильма и отражать в декларации? или только на свое вознаграждение?

[NinaUr]

Простите, не могу понять суть правоотношений между дистрибьютером и владельцем фильма. Это посреднический договор или передача прав? Можете привести предмет договора?

[Ivan]

Это посреднический договор, по которому дистрибьютер получает комиссию, получает деньги от проката из Беларуси и за минусом своей комиссии и расходов на дистрибуцию отправляет владельцу фильма.

[NinaUr]

Если это посреднический договор (по типу агентского или комиссии), то посредник должен просто "передать" всё полученное по сделке. Поэтому если по "Вашей" выручке нет НДС, то ничего перевыставлять Вы и не должны.
Ведь в этом случае Вы действуете за счет владельца фильма, хотя и от своего имени.

[Ivan]

А это точно не будет нарушением что агент не отзеркалил счет-фактуру от владельца фильма? (владелец фильма нам выставил в наш адрес счет-фактуру).

[Сашка]

Простите, а на каком основании Вам владелец фильма выставил счет-фактуру?
Если я правильно понимаю, на основании пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" услуги по предоставлению прав на фильм считаются оказанными на территории Белоруссии.
Значит, никакого НДС тут не будет, владелец фильма просто не должен Вам его выставлять.

[Ivan]

А как будет более правильно. Мы отсчитываем 5% нашу комиссию и пишем в том числе НДС, или НДС надо начислять сверху? (в договоре про это ничего не написано).

[NinaUr]

Почему же, в НК как раз есть ответ:
Цитата (п. 1 ст. 168 НК РФ):
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
С другой стороны, есть разъяснения Пленума ВАС РФ:

Цитата (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"):
если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).
В общем, я бы прописал это в договоре отдельно. Но если не прописано и контрагент отказывается - боюсь, что с учетом позиции Пленума ВАС РФ придется НДС считать "в том числе".

[Ivan]

Большое спасибо за разъяснение!!