Финансовый форум

Здравствуйте.
Организация находится на УСН. В перспективе может состояться крупная сделка (больше 60 млн руб.). Суть сделки: мы покупаем товар с завода, который, естественно, продаст нам товар с НДС 18%. Затем мы этот товар перепродаем заграницу. Насколько я знаю, НДС на экспорт не будет. А вот как нам возместить НДС, уплаченный заводу ? Каким образом это осуществляется ?

Здравствуйте. При УСН возмещение НДС невозможно. Ведь правом на налоговый вычет по НДС организации, применяющие упрощенку, не обладают. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Но ведь при осуществлении сделки на сумму более 60 млн руб мы автоматически слетим с УСН... (схема сделки: иностранный покупатель перечисляет нам аванс в сумме более 60 млн руб., соответственно, мы сразу слетим с УСН ? -> затем мы эти деньги перечисляем заводу-изготовителю товара, который выставляет нам счет-фактуру с НДС 18% -> затем мы полученный товар полностью экспортируем заграницу)

В принципе логично.

Вот разъяснения:

Когда бывший «упрощенец» переходит на общий режим, он становится плательщиком НДС. А это значит, что все операции по реализации, совершенные начиная с нового года либо того квартала, в котором утрачено право на применение УСН, подлежат обложению НДС (ст. 168 НК РФ).

Когда право на применение спецрежима потеряно в середине года, фирма становится плательщиком НДС задним числом.

Бывшие «упрощенцы» при переходе на общий режим обязаны выставить счет-фактуру в течение пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом бывшие «упрощенцы», потерявшие право на УСН и обязанные начислить НДС задним числом, могут не выставлять покупателям счет-фактуру по уже осуществленным сделкам, за исключением тех сделок, по которым пятидневный срок еще не истек.

Такое мнение высказано в письме ФНС России от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@.

При этом никакой штраф им не грозит. Ведь «упрощенцы» на момент реализации еще не знали, что они станут плательщиками НДС, значит, у них не было обязанности выписывать счет-фактуру. А оформлять эти документы задним числом НК РФ не обязывает.

Став плательщиком НДС, «входной» налог по товарам и материалам, приобретенным в период применения «упрощенки», можно принять к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

При одном условии — если в период применения УСН эти суммы налога не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН. Такое положение закреплено в пункте 6 статьи 346.25 НК РФ.

Получается, что вычету подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении спецрежима.

Об этом говорится в письме Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36.

Такой вычет можно применить с первого налогового периода по НДС (то есть квартала), в котором применяется общий режим (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-07-11/53).

Журнал Упрощенка декабрь 2012 год

То есть следуя этим разъяснениям, вы сможете возместить НДС, при условии подтверждения экспорта. п.1 ст. 165 НК РФ

Добрый вечер.
"Став плательщиком НДС, «входной» налог по товарам и материалам, приобретенным в период применения «упрощенки», можно принять к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.
При одном условии — если в период применения УСН эти суммы налога не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН. Такое положение закреплено в пункте 6 статьи 346.25 НК РФ.
Получается, что вычету подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении спецрежима.
Такой вычет можно применить с первого налогового периода по НДС (то есть квартала), в котором применяется общий режим"

А в нашем случае это сработает ? Ведь по сути мы приобретем товар с "входным" НДС, когда уже слетим с УСН (после того, как на наш счет упадет сумма более 60 млн руб). Т.е. по факту получится: мы получили деньги на расчетный счет -> слетели с УСН -> приобрели товар с "входным" НДС.

И еще вопрос: должны ли мы будем выставлять счет-фактуру иностранному покупателю ? или нет, т.к. мы будем продавать без НДС ?

Да вы получили деньги, слетели с УСН, приобрели товар для экспортной поставки , после камеральной проверки вам налог возместят. Счет-фактуру выставляете со ставкой 0 %.

Скажите еще, пожалуйста, а каким образом будет возмещаться НДС ? Государство единовременно переведет нам на счет? Или в течение какого-то периода времени?

Igor82 писал(а):Скажите еще, пожалуйста, а каким образом будет возмещаться НДС ? Государство единовременно переведет нам на счет? Или в течение какого-то периода времени?

Порядок подтверждения нулевой ставки и возмещения входного НДС по экспорту прописан в ст. 165 НК РФ.

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);

заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Срок проведения камеральной проверки 3 месяца (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

После проведения камеральной проверки сумма НДС нам будет возвращена единовременным платежом или с периодичностью?

Igor82 писал(а):После проведения камеральной проверки сумма НДС нам будет возвращена единовременным платежом или с периодичностью?

Добрый вечер.
Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ).

Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням (п. 6 ст. 176 НК РФ).

На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога, указав в нем любой известный ей расчетный счет организации.

Если у вас нет недоимки по другим налогам, то вся сумма заявленного налога вернется вам на счет

Материал из БСС "Система Главбух"