Финансовый форум

Добрый вечер.
Такая ситуация

Согласно НК ст.226 п.3:
"Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику." (ответ от техподдержки).

Означает ли это, что если нерезиденту начислены:
1. Оклад
2. Районный коэффициент
то НДФЛ необходимо исчислить отдельно сначала для оклада (рассчитать - округлить), затем для РК (рассчитать - округлить), потом суммировать?

Пример:
Оклад 30009,00 руб.
Районный коэффициент (20%) 6001,80 руб.

НДФЛ
30009,00 * 30% = 9002,70 -> 9003 руб.
6001,80 * 30% = 1800,54 -> 1801 руб.
Итого НДФЛ 9003 + 1801 = 10804 руб.

Альтернативный расчет:
(Оклад 30009,00 руб. + РК (20%) 6001,80 руб.) = 36010,80 руб.
НДФЛ
36010,80 руб. * 30% = 10803,24 -> 10803 руб.

Разница в рубль. Мелочь, а не приятно.

В п.3 ст.226 говорится что ставки НДФЛ отличные от 13% применяются отдельно к каждой месячной выплате. Ну, т.е., всё начисленное за месяц умножаем на ставку налога и получаем НДФЛ (вот так - "простенько и со вкусом").
В отличие от этого, налог по ставке 13% исчисляется по принципу "мы не ищем лёгких путей" - "нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога". Что, в переводе на русский, означает целую "схему":
1. Определяется сумма дохода (суммируются налогооблагаемые выплаты) с начала года по расчётный месяц включительно
2. Определяется сумма всех положенных вычетов с начала года по расчётный месяц включительно
3. Определяется облагаемая сумма дохода: п.1 - п.2
4. Определяется сумма налога с начала года: п.3 * 13%
5. Определяется сумма налога фактически удержанная с начала года по месяц предшествующий расчётному включительно
6. Определяется сумма налога в расчётном (текущем) месяце: п.4 - п.5

То есть "каждая сумма указанного дохода" есть просто заработная плата за месяц? И в нее может входить все, относящееся к ЗП - оклад, РК, северные, надбавка к окладу за вредные условия труда и т.д. и т.п.?

psevdomonkey писал(а):То есть "каждая сумма указанного дохода" есть просто заработная плата за месяц? И в нее может входить все, относящееся к ЗП - оклад, РК, северные, надбавка к окладу за вредные условия труда и т.д. и т.п.?

Всё, что облагается НДФЛ. НДФЛ с ЗП рассчитывается/удерживается один раз в месяц.

Тогда выходит, что господа методисты из 1С не правы.
Они подтвердили, что НДФЛ рассчитывается-округляется раздельно по каждому начислению (окладу, РК и т.д.)

"3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику."

"по каждому начислению (окладу, РК и т.д.)"

Всё, что вы перечисляете в скобочках, имеет код дохода 2000. Поэтому это один вид дохода.

Наверное, Вы правы. В любом случае рассчитывать по одной зарплате несколько НДФЛ-ов было бы, мягко говоря, странно.

"Они подтвердили, что НДФЛ рассчитывается-округляется раздельно по каждому начислению (окладу, РК и т.д.)"
Именно такой вывод можно сделать если каждый абзац п.3 ст.226 читать по-отдельности.
На самом деле, всё сказанное в этом "шедевре словесности" неразрывно связано, и, если предельно упростить, то смысл этого пункта заключается в том, что, при исчислении НДФЛ по ставке 13% используется "правило нарастающего итога", а в случае расчёта налога по другим ставкам - нет.

"Тогда выходит, что господа методисты из 1С не правы."

Лишний аргумент в пользу того, что для расчёта з/п надо использовать качественный программный продукт, вышедший из-под "пера" грамотной команды разработчиков.

Ок, спасибо за мнение