Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

  • Объявления

Может ли ООО перечислить налог в бюджет без рас счета?

Данный раздел предназначен для общения по налогам ( Налоговому законодательству, видам и формам налогообложения, налоговым вычетам).

Может ли ООО перечислить налог в бюджет без рас счета?

Сообщение Вашестик Юрий » 01 май 2013, 12:02

Добрый день. Может ли ООО перечислить налог в бюджет квитанцией через банк, если на данный момент у нее нет расчетного счета?
Вашестик Юрий
 
Сообщений: 235
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 00:07

Re: Может ли ООО перечислить налог в бюджет без рас счета?

Сообщение Vik » 02 май 2013, 11:01

Здравствуйте!
Цитата:
21 августа 2008
1. Оплата налогов посторонним лицом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан САМОСТОЯТЕЛЬНО исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Следовательно, налогоплательщик имеет право участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя.

Согласно п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
В силу ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Но следует иметь в виду, что представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ налогоплательщика - представляемого лица.

Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. Такой вывод сделан в определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О.

Сделанный вывод вытекает также из положений п. 2 ст. 45 НК РФ и находит свое отражение в арбитражной практике:
- Постановление ФАС Центрального округа от 31.05.2007 N А23-3424/06А-14-245;
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2005 N А33-17662/04-С4-Ф02-5853/04-С1;
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.06.2005 N Ф04-3850/2005(12294-А81-19);
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.06.2005 N Ф04-3849/2005(12296-А81-19) и др.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате налогов не самостоятельно, а через третье лицо, противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации.

2. Уплата налога директором организации
Учитывая вышеизложенное, мы рассматриваем вариант, когда директор уплачивает налог от имени и ЗА СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ.

В п. 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, либо, при уплате налогов наличными денежными средствами, - со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из этих положений прямо не следует, что физическое лицо не может вносить наличные денежные средства от имени организации.

Вместе с тем о недопустимости такого способа уплаты налога Минфин высказался в письме от 13.04.2007 N 03-02-07/1-177. В частности, в нем сказано, что п. 4 ст. 58 НК РФ предусматривает возможность уплаты налогов через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи при отсутствии банка только для налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами.

Кроме того, в письме Банка России и МНС России от 12 ноября 2002 г. N 151-Т/ФС-18-10/2 "Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов" указано, что налогоплательщикам-организациям запрещено при уплате налогов и сборов вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. На этот документ ссылается и Минфин в вышеназванном письме.

В своей работе сотрудники налоговых органов обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК), поэтому однозначно утверждать, что если директор уплатил налог от имени организации по квитанции ПД-4, то организация полностью исполнила свою обязанность по уплате налога, к сожалению, нельзя.

Об этом свидетельствует и факт наличия достаточно обширной арбитражной практики по данному вопросу, хотя нельзя не отметить, что складывалась она преимущественно в пользу налогоплательщиков:
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 N А42-7072/2006;
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.09.2007 N А42-7077/2006;
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2007 N А42-7073/2006;
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2005 N А19-4346/05-45-Ф02-4752/05-С1 и др.

Следует, однако, иметь в виду, что все приведенные судебные акты принимались по делам, связанным с действиями налогоплательщиков, совершёнными до 1 января 2007 г., т.е. до момента вступления в силу новой редакции ст. 45 НК РФ, предусматривающей возможность внесения наличных денежных средств именно и только физическим лицом.

Вместе с тем, нельзя не отметить, что Минфин РФ в письме от 4 октября 2007 г. N 03-05-06-03/59 (т.е. изданном уже в период действия новой редакции ст. 45 НК) фактически поддержал налогоплательщика в аналогичной ситуации. Специалисты Минфина ссылаются на позицию Конституционного Суда РФ (определение от 22.01.2004 N 41-О), согласно которой налоги могут быть уплачены в том числе наличными деньгами и через законного или уполномоченного представителя. В этом случае обязанность по уплате налогов будет исполнена, необходима лишь четкая идентификация налогоплательщика (организации).

Однако в любом случае ситуация, когда директор оплатит налог от имени организации, но как физическое лицо, может привести к разногласиям с налоговыми органами и, как следствие, к судебным разбирательствам.

ВЫВОД:
Исполнение обязанности по уплате налогов не самостоятельно, а через третье лицо, противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации.

Уплата налога директором не исключает возможности предъявления к организации претензий со стороны налоговых органов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Федерации налоговых консультантов Мозалева Наталья

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
Москва
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Re: Может ли ООО перечислить налог в бюджет без рас счета?

Сообщение Yanina » 03 май 2013, 11:23

Вашестик Юрий писал(а):Добрый день. Может ли ООО перечислить налог в бюджет квитанцией через банк, если на данный момент у нее нет расчетного счета?

Может (не от ООО, а от имени ФЛ, например директора) и есть опыт, нужно потом пойти в налоговую и писать письмо, уточняться и т.д., в общем запаритесь бегать.
Но, нужно ли, не лучше открыть р/сч. Для ЮЛ р\с необходим. Вы же не будете каждый месяц бегать в налоговую и уточняться, например по НДФЛ. Сейчас много банков и можно открыть несколько счетов.
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Re: Может ли ООО перечислить налог в бюджет без рас счета?

Сообщение Вашестик Юрий » 04 май 2013, 12:19

Спасибо за помощь, я в принципе так и думал)
Вашестик Юрий
 
Сообщений: 235
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 00:07

Объявления


Вернуться в Налоги


  • Объявления

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 6

cron