Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

  • Объявления

Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на приб

Данный раздел предназначен для общения по налогам ( Налоговому законодательству, видам и формам налогообложения, налоговым вычетам).

Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на приб

Сообщение Igor82 » 25 авг 2013, 11:44

Добрый день!
Сложилась следующая ситуация: 1С не принял к учету затраты по начислению налогов от заработной платы за последние два месяца 2 квартала. Он их перенес к учету на 3 квартал по ошибке бухгалтера. Можем ли мы не сдавать уточненку а принять к учету в 3 квартале с прилажением пояснительного письма? Если да то по какой форме и на основание какой статьи налогового учета. Спасибо.
Igor82
 
Сообщений: 181
Зарегистрирован: 18 ноя 2012, 16:05

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение pasha85 » 26 авг 2013, 18:42

Добрый вечер.
ОСНО?
Можете не подавать уточненку.
ст. 81 НК РФ
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
pasha85
 
Сообщений: 282
Зарегистрирован: 01 фев 2013, 11:40

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Vik » 26 авг 2013, 18:43

Приветствую вас,
В соответствии п. 1 ст. 82 НК РФ "При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей."

Согласно пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ налоги и обязательные отчисления с заработной платы работников относятся к прочим расходам связанным с реализацией.

Если вы используете метод начисления, то при признании расходов должны руководствоваться ст. 272 НК РФ, где в частности указанно, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; (пп. 1, п.7)
Если вы используете кассовый метод, то согласно ст. 273 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. (пп. 3 п.3).

Таким образом если вы хотите учесть эти расходы то без подачи уточненной декларации не обойтись.
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Ivan » 28 авг 2013, 11:36

Я категорически не согласен с таким ответом . Вернее, с выводом. Хотя и статья указана неверно.
В соответствии со ст.54 НК РФ
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Поскольку не были учтены расходы, и ошибка привела к излишней уплате налога, это и даёт право учесть расходы в периоде выявления ошибки, в декларации за 9 месяцев.
Ivan
 
Сообщений: 229
Зарегистрирован: 08 окт 2012, 21:22

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Vik » 29 авг 2013, 10:49

Добрый день!
Приведенное вами положение НК только подтверждает мой вывод. Перерасчёт налоговой базы в текущем периоде может быть произведён только в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений). В остальных случаях перерасчёт налоговой базы осуществляется в том периоде, где была допущена ошибка.

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение GalinaIvanova » 30 авг 2013, 20:14

Извините, но по-моему вы путаете перерасчет налоговой базы и предоставление уточненных деклараций.
Перерасчет базы автор произведет естественно во 2 квартале, т.к. период совершения ошибки он уже определил, а вот подавать уточненную декларацию ему не нужно, так база была завышена.
GalinaIvanova
 
Сообщений: 246
Зарегистрирован: 13 ноя 2012, 10:56

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Vik » 01 сен 2013, 16:48

Отмечу, что иногда ФНС занимает позицию высказанную, например в письме от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13421, где сказано буквально следующее:
Цитата:
Учитывая изложенное, ФНС России считает, что и после вступления в силу второго предложения "абз. 3 п. 1 ст. 54" Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки (искажения) может быть произведен, только если невозможно определить период совершения ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы.


Так же подобная позиция отражена в

ПРИКАЗ
от 22.03.12 N ММВ-7-3/174@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

Цитата:
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Vik » 01 сен 2013, 16:49

GalinaIvanova писал(а):Извините, но по-моему вы путаете перерасчет налоговой базы и предоставление уточненных деклараций.
Перерасчет базы автор произведет естественно во 2 квартале, т.к. период совершения ошибки он уже определил, а вот подавать уточненную декларацию ему не нужно, так база была завышена.

Если автор пересчитает базу за второй квартал, включив туда эти расходы, тогда точно придётся подавать уточнёнку.
Согласно позиции высказанной в письме минфина от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/148, неучтённые расходы прошлых периодов можно учесть в периоде, когда эти расходы были выявлены.
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение GalinaIvanova » 02 сен 2013, 10:47

Письмо ФНС является частным мнением и применимо к конкретной ситуации налогоплательщика, о чем в нем, собственно, и написано. Равно как и наше.
Я не возражаю вам по поводу периода отражения ошибочных сведений. С ним все понятно и автора вопроса это не интересовало.
Связь между пересчетом налоговой базы и обязательной подачей уточненки НК устанавливает только для случаев занижения налоговой базы. Понятно и логично почему - для полноты уплаты налога.
Связи же между завышением налоговой базы и обязательной подачи уточненки НК не устанавливает.
Зачем тогда подавать уточненку при завышении налоговой базы? Для того, чтобы снизить сумму авансового платежа, для того, чтобы вернуть переплату налога, других вариантов я не вижу. Если ни первое ни второе не нужно, для чего пользоваться правом подачи уточненки?
Таким образом, пересчитав налоговую базу, поняв что она завышена, для включения расходов в налогооблагаемые, подавать уточненку у налогоплательщика нет обязанности.
GalinaIvanova
 
Сообщений: 246
Зарегистрирован: 13 ноя 2012, 10:56

Re: Учет затрат не отраж в прош периоде в декл по налогу на

Сообщение Vik » 05 сен 2013, 11:00

А мне кажется, что это как раз и есть ключевой вопрос, который интересовал автора в первую очередь.

Если перерасчёт налоговой базы должен быть произведён отчетном в периоде, в котором были допущены искажения, то надо подавать уточнённую декларацию.

Если перерасчёт налоговой базы возможен в отчётном периоде, когда искажения были обнаружены то может быть скорректирована налоговая база текущего налогового периода.

Третий абзац п. 1 статьи 54 НК РФ сформулирован крайне неудачно и оставляет возможность для неоднозначного толкования. Поэтому ФНС считает, что для корректировки есть только одно основание - невозможно определить к какому периоду относится ошибка. Минфин в свою очередь усматривает для два основания для корректировки налоговой базы в текущем периоде - невозможно определить к какому периоду относится ошибка, завышенная сумма налога.

Суды как правило принимают позицию Минфина, но бывают и решения поддерживающий позицию ФНС (Постановление ФАС СЗО от 25.10.2011 N А56-71790/2010).
Vik
 
Сообщений: 251
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:58

Объявления

След.

Вернуться в Налоги


  • Объявления

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 2

cron