Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

  • Объявления

Проводки обратной реализации

В данном разделе форума обсуждается весь спектр вопросов связанных с бухгалтерским учетом, формами отчетности (российской и иностранной)

Проводки обратной реализации

Сообщение Yanina » 09 ноя 2013, 23:37

Помогите, пожалуйста.
Отгружаем товар покупателю:
Д 62.1 К 90.1 - перешло право собственности на товар (реализация), отражен доход.
Д 90.2 К 41 - списана себестоимость товара
Д 90.3 К 68.2 - начислен НДС.
Возврат товара (обратная реализация):
Д41 К 60.1 - поступление товара
Д 19.3 К 60.1 - отражен ндс
Д 68.2 К 19.3 - ндс принят к вычету.
Далее, т.к. товар является качественным мы находим нового покупателя и продаем его, используя те же проводки, что в п.1 И вот я теперь не понимаю, получается с одного и того же товара мы платим Налог на прибыль 2 раза. Это нормально? Или я что-то не так поняла?
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Антонина » 11 ноя 2013, 11:00

Добрый день. Предыдущую выручку надо уменьшить на сумму возврата, а также восстановить признанную ранее в расходах себестоимость. не все проводки при возврате.
Антонина
 
Сообщений: 246
Зарегистрирован: 29 сен 2012, 18:51

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Yanina » 12 ноя 2013, 11:39

Антонина писал(а):Добрый день. Предыдущую выручку надо уменьшить на сумму возврата, а также восстановить признанную ранее в расходах себестоимость. не все проводки при возврате.

То есть сторнировочные записи в периоде обратной реализации делаем?
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение psevdomonkey » 13 ноя 2013, 11:27

Yanina писал(а):Помогите, пожалуйста.
Отгружаем товар покупателю:
Д 62.1 К 90.1 - перешло право собственности на товар (реализация), отражен доход.
Д 90.2 К 41 - списана себестоимость товара
Д 90.3 К 68.2 - начислен НДС.
Возврат товара (обратная реализация):
Д41 К 60.1 - поступление товара
Д 19.3 К 60.1 - отражен ндс
Д 68.2 К 19.3 - ндс принят к вычету.
Далее, т.к. товар является качественным мы находим нового покупателя и продаем его, используя те же проводки, что в п.1 И вот я теперь не понимаю, получается с одного и того же товара мы платим Налог на прибыль 2 раза. Это нормально? Или я что-то не так поняла?


Добрый день.
Налоговую базу придется считать и при первой реализации, и при второй. Но вместе с выручкой от реализации следующему покупателю вы отразите стоимость приобретения товаров у первого покупателя. Поэтому ничего "лишнего" не заплатите.

В налоговом учете возврат качественных товаров требуют отражать как "обратную реализацию" (приобретение у своего покупателя). Об этом — письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/ 4213.

В бухучете можно отразить "обратную реализацию", а можно сторнировать ранее сделанные записи. Ведь все-таки по сути вам не продали товар, а вернули его. А отражать факты хозяйственной деятельности нужно не столько исходя из правовой формы, сколько из экономического содержания (п. 6 ПБУ 1/2008). Поэтому если считать, что при возврате товаров сделка с покупателем не состоялась, то можно сторнировать проводки, которыми вы отразили реализацию этой продукции. Впрочем, этот способ менее удобен, так как могут возникнуть разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Мне больше нравится ваш вариант с "обратной реализацией" и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
psevdomonkey
 
Сообщений: 173
Зарегистрирован: 28 фев 2013, 11:45

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Yanina » 14 ноя 2013, 11:17

А подскажите по возврату товара в налоговом учете от неплательщика НДС: предположим реализован товар на сумму 118 руб. в т.ч. ндс 18 руб.
Какую сумму должен поставить неплательщик НДС при обратной реализации товара в накладной?
Учитываем при этом позицию Минфина что поставщик в данной ситуации регистрирует в книге покупок свою же счет-фактуру на реализацию в части возврата.
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение psevdomonkey » 15 ноя 2013, 11:29

Вот такой вариант: в возвратной накладной упрощенщика - 118 000 руб. (НДС не выделяется). Первоначальный продавец на ОСНО получит эту накладную на 118 00 руб и сам выпишет корректировочный счет-фактуру. На основании этих документов компания на ОСНО отразит на 41 счете товаров на 100 000 руб. и отдельно НДС - 18 000 руб. (на 19 счете). Затем эти 18 000 руб. "бывший"продавец на ОСНО примет к вычету.
psevdomonkey
 
Сообщений: 173
Зарегистрирован: 28 фев 2013, 11:45

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Yanina » 16 ноя 2013, 12:04

А поясните, пожалуйста, я не совсем вас понял....То, что списывается себестоимость при первой и второй реализации - это понятно, ну так получается и разница возникает и при первой и второй реализации. Эта разница (между стоимостью и себестоимостью) и есть прибыль - объект налогообложения...получается, этот объект возникает два раза....
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Nura » 17 ноя 2013, 18:35

Смотрите
Вопрос: Организация - плательщик НДС продала товар предпринимателю - неплательщику НДС. Через два месяца предприниматель вернул товар по причине невозможности реализации (это условие предусмотрено договором), а продавец должен вернуть всю сумму, уплаченную по договору. Какие документы должны составить организация и предприниматель при возврате товара? По какой стоимости организация должна принять к учету возвращенный товар? Может ли она принять к вычету НДС, начисленный при продаже товара предпринимателю? На какую стоимость организация должна начислить НДС при последующей продаже этого товара?

Ответ: При возврате товара предприниматель составляет накладную на возврат товара и не выставляет счет-фактуру. Организация принимает товар к учету по стоимости, равной цене продажи товара с НДС, либо по той же стоимости, по которой товар числился в учете продавца до продажи. Организация имеет право принять к вычету НДС, предъявленный предпринимателю при продаже товара. При последующей продаже товара организация исчисляет НДС со стоимости, указанной в договоре с новым покупателем (стоимость, по которой возвращенный товар принят к учету, значения не имеет).

Обоснование: При возврате товара покупатель должен составить документ в произвольной форме, подтверждающий передачу товара продавцу и содержащий все необходимые реквизиты, предусмотренные законом о бухгалтерском учете (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В частности, для этого можно использовать товарную накладную формы ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, счет-фактуру на возвращенный товар он не выставляет (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
В накладной на возврат товара покупатель может выделить сумму НДС (например, 118 руб., в том числе НДС 18 руб.), поскольку он оплатил товар с НДС, а может не выделить и указать 118 руб., поскольку не является плательщиком НДС, но указывает сумму согласно договору, которую ожидает получить за возвращаемый товар. Нормативно установленных правил на этот счет нет, поэтому у контролирующих органов претензий к оформлению накладной быть не должно. Кроме того, тот факт, выделен ли НДС в накладной на возврат товара или нет, не повлияет на налоговые обязательства организации и предпринимателя (поскольку счет-фактуру предприниматель не выставляет).
По мнению Минфина России, в целях исчисления налога на прибыль продавец должен рассматривать возврат качественного товара как приобретение этого товара (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213). Стоимость товара, приобретенного для перепродажи, и в бухгалтерском, и в налоговом учете признается равной затратам на его приобретение за вычетом НДС, предъявленного продавцом (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Предприниматель НДС организации не предъявляет (счет-фактуру не выставляет), поэтому стоимость товара в данной ситуации будет равна всей сумме, подлежащей возврату предпринимателю (например, при реализации товара за 118 руб., в том числе НДС 18 руб., это будет сумма 118 руб.).
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ продавец имеет право принять к вычету НДС, начисленный при реализации товаров в случае возврата этих товаров. Условием применения вычета является внесение корректировок в бухгалтерский учет, связанных с возвратом товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ). Если организация будет руководствоваться приведенным выше Письмом Минфина России и рассматривать возврат качественного товара как приобретение этого товара, то никаких корректировок в учете она производить не будет и, на наш взгляд, воспользоваться этой нормой не может.
В то же время Минфин России считает, что при возврате качественного товара покупателем - неплательщиком НДС продавец имеет право на вычет НДС, предъявленного при продаже товара. Если товар возвращается полностью, вычет производится на основании счета-фактуры продавца, составленного при первоначальной продаже товара. Если частично - на основании корректировочного счета-фактуры продавца (Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473).
Таким образом, организация, возвратив предпринимателю деньги в сумме, равной продажной цене товара с НДС, взамен получает товар, стоимость которого также равна продажной цене товара с НДС, и дополнительно - право на вычет НДС. Например, если организация возвращает предпринимателю 118 руб., взамен она получает товар стоимостью 118 руб. и право на вычет 18 руб. НДС. Поскольку возникновение права на вычет НДС в данном случае не связано с появлением каких-либо обязательств, сумму НДС, подлежащую вычету, следует признать прочим доходом в бухгалтерском учете и внереализационным - в налоговом (ст. ст. 41, 250 НК РФ).
Однако существует и иная точка зрения по рассматриваемому вопросу. При возврате товаров предпринимателем организация может в бухгалтерском учете отразить возврат товара как исправление ошибочных записей по его реализации. В этом случае организация сможет принять к вычету НДС, начисленный при продаже товара, на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. А возвращенный товар будет числиться в учете по той же стоимости, что и до его продажи.
При последующей продаже возвращенного товара организация должна будет исчислить сумму НДС исходя из стоимости, указанной в договоре с новым покупателем (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ). Стоимость, по которой этот товар был принят к учету самой организацией, для расчета НДС значения не имеет.

А.П.Кошелев
Издательство "Главная книга"
06.09.2013
Nura
 
Сообщений: 215
Зарегистрирован: 10 окт 2012, 14:43

Re: Проводки обратной реализации

Сообщение Yanina » 18 ноя 2013, 11:53

Спасибо, теперь все понятно!
Yanina
 
Сообщений: 239
Зарегистрирован: 28 сен 2012, 12:57

Объявления


Вернуться в Бухгалтеру


  • Объявления

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 8

cron