Скачать форму №4 Отчет о движении денежных средств

Составление отчета о движении денежных средств

Ниже приведены материалы электронной версии бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 6 «Бухгалтерская отчетность» (Том приведен в соответствии с изменениями от февраля 2012 г.) Раздел VII. Другие формы отчетности.

Общие требования и заголовочная часть отчета

В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного периода. При составлении Отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".

Денежные эквиваленты - это, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Денежными потоками не являются:

- инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);

- валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);

- обмен денежных эквивалентов (кроме полученных потерь или выгод);

- получение наличных в банке, перечисление денег со счета на счет в одной и той же фирме и другие операции, не изменяющие сумму денежных средств (к примеру, товарообменные сделки и взаимозачеты).

При заполнении Отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

- текущей;

- инвестиционной;

- финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Это, к примеру:

- поступления от покупателей за товары (работы, услуги) - без НДС и акцизов;

- арендная плата, комиссионные;

- платежи поставщикам за сырье, материалы (работы, услуги);

- выплаты в пользу работников;

- платежи налога на прибыль от обычной деятельности;

- уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;

- денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

- платежи поставщикам, подрядчикам и работникам организации, включая затраты на НИОКР (без НДС и акцизов);

- проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;

- поступления от продажи внеоборотных активов;

- поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);

- предоставление займов другим лицам и их возврат;

- платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;

- дивиденды от участия в других организациях и др.

Денежные потоки от финансовой деятельности - это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы. Например:

- денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей;

- платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;

- дивиденды собственникам;

- поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;

- кредиты и займы от других лиц (получение и возвраты).

НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использованных в качестве средства платежа.

Заголовочную часть Отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и других форм:

Отчет о движении денежных средств за год 2011 г.

Перейти ко второй части статьи Составление отчета о движении денежных средств>>

Бухгалтерский учет, налоговый учет , аудит компаний