Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере:

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете ЗАО "Актив" имелось 30 000 долл. США. Из них "Актив" перечислил одним платежом 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту. Других операций с иностранной валютой "Актив" не совершал. На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 - 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

- на 1 января отчетного года - 30,00 руб./USD;

- на дату перечисления валюты - 31,00 руб./USD;

- на 31 декабря отчетного года - 29,50 руб./USD.

Бухгалтер "Актива" должен отразить эти данные по строкам Отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

- по строке 4121 - в сумме 620 000 руб. (20 000 USD х 31,00 руб./USD);

- по строкам 4100 и 4400 - (620 000 руб.);

- по строке 4450 - в сумме 900 000 руб. (30 000 USD х 30,00 руб./USD);

- по строке 4500 - сумме 295 000 руб. (10 000 USD х 29,50 руб./USD).

Сопоставление этих строк выявляет рублевый "разрыв" показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 - Строка 4500 =

а) в иностранной валюте - 0 долл. США (30 000 - 20 000 - 10 000);

б) в российской валюте - (15 000 руб.) (900 000 - 620 000 - 295 000).

Рублевую разницу бухгалтер "Актива" показал по строке 4490 Отчета в круглых скобках - (15) тыс. руб. Тем самым он скомпенсировал разрывы в итоговых показателях Отчета.

Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними, применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490)=Остаток денежный средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (строка 4450)+Сальдо денежных потоков за отчетный год (строка 4400)+Остаток денежный средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (строка 4500)

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример заполнения формы

Порядок заполнения Отчета покажем на примере.

Пример

По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств:

- на счете 50 "Касса" - 3000 руб.;

- на счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.

По строке "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" фирма отразила сумму:

3000 + 60 000 = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62

- 1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;

Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.

По строке "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" указаны поступления без НДС:

1 770 000 - 270 000 + 472 000 - 72 000 = 1 900 000 руб.

В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил государственную помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86

- 70 000 руб. - поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86 Кредит 98

- 70 000 руб. - признаны расходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит - увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал "Пассива", ее нужно показать в составе финансовых операций - по строке "прочие поступления".

Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.

Бухгалтерский учет, налоговый учет , аудит компаний