Получение профессионального налогового вычета возможно не только при наличии произведенных расходов, но и при их документальном подтверждении. Важно также учесть, что расходы должны быть связаны с выполнением работ или оказанием услуг, в зависимости от вида деятельности. Стоит отметить,

что при рассмотрении договоров гражданско-правового характера, об определении расходов в ст. 221 НК РФ нет ни слова. Также нет и ссылки на главу 25 «Налог на прибыль организаций», на которую ссылаются в части определения расходов ИП. Главные критерии для определения расходной части, входящей в налоговый вычет:

- документально подтверждение;

- связь между расходом и получением дохода.

Проще говоря, когда определятся состав расходов, которые будут учтены при предоставлении профессионального налогового вычета, налогоплательщику позволено самому решать о принадлежности расходов к осуществлению деятельности.

В случае, когда налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем и не может подтвердить свой расход документально, в предоставлении профессионального налогового вычета должно быть отказано. В этом заключается одна из основных особенностей такового вычета по сравнению с вычетом для ИП. У ИП, не имеющих документальных подтверждений расходов, профессиональный налоговый вычет может быть применен в размере 20% от суммы дохода.

Без наличия документов, подтверждающих расход, гражданин, не являющийся ИП, не сможет заявить профессиональный вычет. В случае, когда между физическим лицом и организацией заключается договор гражданско-правового характера, организация становится налоговым агентом. Обязанность по предоставлению профессионального налогового вычета ложится на плечи организации.

В этих целях гражданину, получающему доходы по договору ГПХ, требуется представить своему налоговому агенту заявление. Заявление на получение профессионального налогового вычета должно также сопровождаться приложениями: документами, подтверждающими фактически понесенный расход. Билеты, чеки (кассовые и товарные), платежные поручения и другие документы подобного толка являются документами, подтверждающими расход.

После приема заявления и соответствующих документов налоговый агент обязан предоставить профессиональный вычет гражданину в момент выплаты вознаграждения, оговоренного в договоре.

Если заявление агенту представлено не было – профессиональный вычет предоставлен не будет.

Источник pro-buhgalteria.ru