Ведение бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина. Часть 2. Первая часть статьи приведена здесь.

Приобретение сервера для интернет-магазина

Для размещения интернет-ресурса в сети Интернет предприятие может приобрести сервер. Срок полезного использования которого составляет более 12 мес.: свыше 2-х лет до 3-х лет вкл. (см. Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1), а первоначальная стоимость,  не менее 40 000 рублей. Поэтому сервер предприятие должно признать ОС на основании п/п 4 и 5 ПБУ 6/01, п. 1 статьи 256 НК РФ. Поэтому затраты на его приобретение и в бухучете, и в налоговом учете могут быть списаны в расходы только через амортизацию.

Расходы на продвижение сайта (оплта SEO-услуг)

Чтобы увеличить размер продаж, предприятие может заключить договор о продвижении интернет-сайта. Соответствующие затраты носят рекламный характер. В бухучете они признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на основании п-в 5 и 7 ПБУ 10/99, при исчислении налога на прибыль предприятий — как прочие расходы в соответствии с подп. 28 п. 1 и п. 4 статьи 264 НК РФ, при определении базы по единому налогу — после их фактической оплаты расходами на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подпункта 20 пункта 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса).

При этом факт признания компанией сайта НМА не имеет никакого значения.

_______________________________________________________________________

Важно: Рекламной информацией считается информация, распространяемая любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (статья 3 Закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ).

_______________________________________________________________________

Расходы по доставке заказанных на интернет-сайте товаров

Сотрудникам, чья постоянная работа имеет разъездной характер, работодатель, как правило, возмещает расходы, связанные поездками. Размеры и порядок возмещения такого типа расходов, перечень работ, профессий устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также трудовым договором (статья 168.1 Трудового Кодекса Российской Федерации). Затраты на проезд собственных курьеров и их вознаграждение за труд уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 и п. 3 статьи 255 НК РФ.

При исчислении НП предприятий в состав прочих расходов включаются затраты:

- на приобретение ГСМ для автомобилей, которые доставляют товар до покупателей, а также затраты на их ремонт в соответствии с подп. 11 п. 1 статьи 264 НК;

- на доставку товаров привлеченной курьерской службой на основании подп. 49 пункта 1 статьи 264 НК;

- на доставку товаров почтой согласно подпункту 25 п. 1 ст. 264 НК.

Для расчета единого налога при «упрощенке» в расходы включаются:

- вознаграждения за труд собственных курьеров и выплаты в виде надбавок к зарплате таких сотрудников за разъездной характер работы - в составе расходов на оплату труда (ст. 255, подпункта 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса);

- расходы на содержание служебного транспорта в виде затрат на приобретение ГСМ для автомобилей, которые доставляют товар до покупателей, а также затраты на их ремонт (подпункта 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса);

- расходы на доставку товаров привлеченной курьерской службой (подпункта 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3 и Федеральной Налоговой Службы России от 25 января 2006 г. № ГИ-6-22/54);

- расходы на почтовые услуги (подпункта 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса).

В бухучете вышеуказанные затраты являются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 и 7 ПБУ 10/99.

Расчеты электронными деньгами (Веб-мани, Яндекс-деньги и тп.)

Обязательным реквизитом первичных учетных документов, принимаемых для целей бухучета и налогового учета, являются подписи лиц, ответственных за совершение хоз. операции и правильность ее оформления. Поэтому они должны иметь вещественную (бумажную) форму (пунктом 2 статьи 9 Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)).

Первичные учетные документы могут составляться и на машинных носителях информации. Тогда компания должна изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры (пункт 7 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Выписка платежной системы не содержит всех необходимых реквизитов первичного документа (в том числе подписей). В связи с чем целесообразно оформлять движение электронных денег справками бухгалтера с обязательным приложением к ним распечаток выписок платежной системы.

Поступление электронных денег от покупателя в электронный кошелек продавца отражается по дебету сч. 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со сч. 62. Перевод электронных денег на расчетный счет магазина— по дебету сч. 51 в корреспонденции со сч. 58.

Все вышеуказанные действия Вы можете осуществить самостоятельно либо заказать бухгалтерское сопровождение в нашей компании.