Ниже приведены материалы статьи "Годовой отчет - 2011" от журнала "Актуальная бухгалтерия" (под ред. В.В. Верещаки) – «Издательство Гарант-Пресс» 2012 г.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль сдают все плательщики этого налога. К ним относятся российские фирмы и иностранные компании, которые ведут свою деятельность через постоянные представительства. Не обязаны сдавать форму те лица, которые плательщиками налога на прибыль не являются. Это компании, применяющие спецрежимы (перешли на "упрощенку" или применяют "вмененку"). Не сдавать декларацию могут и фирмы, не проводившие в отчетном году те или иные хозяйственные операции, в результате которых сформировалась облагаемая прибыль, а также не имеющие движения денег на расчетном счете или в кассе. Такие организации вправе представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларация утверждена приказом ФНС России*(575). С момента утверждения формы изменения в нее не вносились. Нумерация страниц в декларации ведется сплошным способом начиная с титульного листа вне зависимости от количества разделов, которые сдает компания. В порядке заполнения документа (приложение N 3) даны подробные разъяснения, как отразить в нем формат ИНН фирмы, заполнить поля числовыми (в том числе отрицательными и дробными величинами) и текстовыми показателями при рукописном способе и при подготовке декларации машинописным способом. Кроме того, там затронуты особенности представления отчетности организацией-правопреемником за реорганизованную компанию (речь идет о присоединении, слиянии, разделении и преобразовании). Особый раздел порядка посвящен формированию декларации при принятии организацией решения о закрытии своего обособленного подразделения.

Состав декларации

Декларация включает в себя:

- титульный лист (лист 01);

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (для компаний, уплачивающих авансовые, ежемесячные авансовые платежи, а также налог с доходов в виде процентов и дивидендов, предусмотрены отдельные подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 соответственно);

- расчет налога на прибыль организаций (лист 02) и пять приложений к нему;

- приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

- приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

- приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)" (здесь, в частности, приводятся доходы и расходы от продажи амортизируемого имущества, прав требований, деятельности обслуживающих производств);

- приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

- расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (лист 03), разделы "А", "Б", "В";

- расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса (лист 04); здесь, в частности, отражают доход по муниципальным ценным бумагам, процентам по государственным и муниципальным облигациям, от дивидендов;

- расчет налоговой базы по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (лист 05); здесь отражают доходы и расходы от продажи ценных бумаг;

- расчет доходов, расходов и налоговой базы, полученной негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (лист 06);

- отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

- приложение к декларации, в котором указывают доходы, не облагаемые налогом, а также расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными категориями компаний.

Большинство компаний в составе декларации сдают титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения N 1 и 2 к листу 02. Некоммерческие организации, у которых нет обязанности платить налог на прибыль, резиденты особых экономических зон, а также фирмы, выполнявшие лишь роль налоговых агентов, подраздел 1.1 к разделу 1 в состав декларации не включают.

Остальные разделы, приложения и листы сдают в налоговую инспекцию, если у фирмы были хозяйственные операции, которые в них отражают. Отметим, что подраздел 1.2 раздела 1 по итогам года не сдают. При этом приложение N 4 к листу 02 входит в состав декларации только за I квартал и год. Лист 07 (отчет о целевом использовании) включают в декларацию, составляемую лишь по итогам года.

Компании, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев в объеме титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02. При проведении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включают подраздел 1.3 раздела 1, приложение N 5 к листу 02, листы 03, 04 и 05.

Декларацию начинают заполнять с приложений. Затем данные из них переносят в те или иные разделы формы.

далее ко второй части статьи>>

Бухгалтерский учет, налоговый учет , аудит компаний