Материалы
Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) часть 2
| Новая форма (Приказ N 66н) |
|
Старая форма (Приказ N 67н) | |
| Наименование показателя | Код | Наименование показателя | Код |
| денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
|
|
| от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
|
|
| прочие поступления |
4319 |
|
|
| Платежи - всего |
4320 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
||
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
|
|
|
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
|
| прочие платежи |
4329 |
|
|
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
|
| Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
|
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
|
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
|
Из сравнительной таблицы видно, что в новой форме расширен список денежных потоков по каждому из видов деятельности.
В частности, в денежных потоках от текущих операций потребуется указывать поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, от перепродажи финансовых вложений.
Более детально представлены потоки от инвестиционных операций (поступления от продажи акций других компаний, долговых ценных бумаг и прав требований, платежи за долговые ценные бумаги и приобретенные права требований). Отдельно следует показать проценты по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива.
В потоке от финансовых операций теперь выделены поступления от собственников и участников, поступления от выпуска акций, облигаций, векселей, платежи по выкупу долей, векселей). Теперь в составе финансовых операций следует отражать выплаты дивидендов и иных платежей в пользу собственников и участников, а ранее они включались в выплаты по текущей деятельности.
Главные отличия отчета за 2011 год от предыдущих отчетов будут состоять в том, что в денежных потоках предстоит:
- учесть денежные эквиваленты;
- отразить движение денег по сделкам за вычетом НДС и акцизов;
- представить ряд поступлений и выбытий в свернутом виде;
- не показывать операции конвертации иностранной валюты.
Поскольку для отражения денежных потоков и их эквивалентов в 2011 г. установлены иные правила, чем те, которые действовали в 2010 г., следует ввиду указанных различий данные за 2010 г. скорректировать, исходя из правил, установленных ПБУ 23/2011.
Рассмотрим детальнее особенности отражения данных в отчете.
Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
Эквивалент денежных средств - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 6 ПБУ 23/2011).
Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца.
Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. С отчетности за 2011 г. организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.