Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Налог на добавленную стоимость (НДС)

от 12 Февраль 2012.

Элемент налога Описание Основоположение
Налогоплательщики 1. Учреждения
2. Частные(индивидуальные) предприниматели
3. Лица, которых относят к налогоплательщикам в связи с тем, что они осуществляют перемещение товаров через границу России по отношению к действиям, которые совершаются в рамках подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр, которые состоятся в городе Сочи в 2014 году, не считаются налогоплательщиками (пункт действителен до 1 января 2017 года):
  • организации, которые являются зарубежными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или
  • зарубежными маркетинговыми соучастниками Международного олимпийского комитета (далее – МОК), а также
  • представительства, отделения в РФ зарубежных организаций, являющихся зарубежными маркетинговыми компаньонами МОК
  • организации, которые являются официальными компаниями занятыми трансляцией (относительно операций по производству и дальнейшему распространению продукции СМИ, которые будут совершены на протяжении всего периода проведения игр).
С учетом определенных условий налогоплательщики могут быть освобождены от начисления на них и дальнейшей уплаты НДС.
Статья 143 НК РФ
Объекты обложения налогами 1. Действия по сбыту товаров (работ, услуг) на территории России (в том числе предметов залога и предоставление по соглашению о передаче новации или отступного), передаче прав по владению имуществом.
Передача прав на безвозмездной основе является реализацией!
2. Действия по передаче на территории России услуг (товаров, работ) для личных нужд, расходы по которым не вычитаются при вычислении налога на прибыль.
3. Действия по выполнению монтажно-строительных работ для личного использования;
4. Действия, направленные на ввоз товаров на таможенную территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией.
Часть действий не относится к объектам налогообложения НДС.
Значительная часть действий освобождена от налогообложения НДС.
Статьи 146, 149 НК РФ
Место сбыта Касательно товаров, то при наличии определенных обстоятельств, местом их сбыта признается территория России, если:
- товар располагается на территории РФ, не в процессе отгрузки и транспортировки
- товар в начале отгрузки или транспортировки располагается на территории РФ
Касательно услуг (работ), то местом сбыта признается территория России, если:
  • услуги (работы) напрямую связаны с располагающейся на территории РФ недвижимостью,
  • услуги (работы) напрямую связаны с находящимся на территории РФ движимым имуществом, морскими, воздушными судами и судами внутреннего плавания,
  • услуги в области искусства, культуры, туризма, образования, спорта и отдыха фактически оказываются на территории РФ;
  • покупатель услуг (работ) осуществляет свою деятельность на территории России,
  • выполняемая работа (оказание услуг) частного предпринимателя или организации осуществляется на территории РФ.
Статьи 147, 148 НК РФ
Налоговая база При использовании различных налоговых ставок по каждому виду услуг, товаров или работ, облагающихся по-разному, налоговая база исчисляется отдельно.
В процессе обозначения налоговой базы сумма выручки определяется исходя из суммарной цифры всех прибылей, которые связаны с расчетами по оплате услуг, товаров или работ, прав на имущество, которые получены в натуральном или денежном эквиваленте, включая ценные бумаги.
На определение налоговой базы влияют особенности сбыта: Отправным моментом для установления налоговой базы выступает самая ранняя из дат:
  • день, в который была осуществлена отгрузка (передача) услуг, товаров или работ, прав на владение имуществом;
день, в который была произведена оплата или частичная оплата в счет будущих поставок товаров, осуществления работ или услуг, передача прав на владение имуществом;
Статьи 153-162, 167 НК РФ
Налоговый период Квартал Статья 163 НК РФ
Ставки по налогам Статья164 НК РФ
Последовательность исчисления налога Сумма налога представляет собой соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, а в случае раздельного учета - сумма налога является суммой полученной в результате суммирования сумм налогов, которые исчисляются отдельно как соответствующие ставкам налога процентные части соответствующих налоговых баз.
Суммарное число налогов по операциям, облагающимся по ставке налога составляющего 0% (ноль процентов) следует исчислять отдельно по каждой такой операции.
Последовательность подтверждения основания на получение возмещения при обложении налогами по ставке налога равной 0%
Статьи 165 - 166 НК РФ
Вычеты по налогам В число налоговых вычетов входят суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику при покупке им товаров, услуг или работ, прав на владение имуществом на территории РФ либо уплаченные плательщиком налогов суммы НДС при ввозе товаров на территорию РФ и другие территории которые располагаются под ее юрисдикцией. Также вычетам подлежат суммы налога, на добавленную стоимость уплаченные плательщиком налогов при таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, непостоянного ввоза и переработки не на таможенной территории либо при ввозе товаров, которые перемещаются через границу России без оформления в таможне, касательно:
I. товаров, услуг или работ и прав на владение имуществом которые приобретаются для осуществления действий являющихся объектами обложения налогами;
II. товаров, услуг или работ, которые приобретены с целью дальнейшей перепродажи.
Вычеты по налогам осуществляются, основываясь на счета-фактуры, выставленные продавцами и подтверждающие фактическую уплату налогов при ввозе товаров на территорию РФ и другие территории которые располагаются под ее юрисдикцией. Также основанием для вычетов являются документы, подтверждающие фактическую уплату налога, удержанного налоговыми агентами или основываясь на иные документы (в редакции от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Статьи 169, 171, 172 НК РФ
Уплата налога и отчетность Подлежащая уплате в бюджет сумма налога, высчитывается исходя из итогов по каждому налоговому периоду.
Сумма налога к уплате равняется общей сумме налогов, из которой вычтена сумма налоговых вычетов, и прибавлена сумма восстановленного налога.
Sнал = Налогов - налоговых вычетов + восстановительный налог
Если суммарное число налоговых вычетов больше общей суммы налогов, то остаток возмещается налогоплательщику.
Уплате в бюджет подлежит сумма налога, определенного как сумма налога, указанного в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
  • лицами, которые не являются налогоплательщиками, или освобождены от исполнения обязанностей плательщика налога;
  • плательщиками налогов при сбыте услуг, товаров или работ, действия, по реализации которых не подпадают под налогообложение.
Налоговую уплату следует производить по итогам каждого налогового периода не позже 20-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.
Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и другие территории, которые располагаются под ее юрисдикцией платиться в согласии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ (в редакции от 27.11.2010 N 306-ФЗ).
Зарубежные организации, которые имеют на территории РФ несколько обособленных отделений, самостоятельно могут выбрать отделение, по месту учета, в налоговом органе которого эти иностранные организации будут уплачивать налог в целом по операциям всех расположенных на территории РФ обособленных отделений иностранной организации и предоставлять налоговые декларации (п. введен ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Налогоплательщики должны предоставить налоговую декларацию в налоговые органы в срок не позже 20-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.
Статьи 173, 174 НК РФ
Возмещение налога После того как налогоплательщик предоставит налоговую декларацию, задачей налогового органа является проверка основательной базы суммы налога, заявленного к возмещению, во время проведения камеральной налоговой проверки.
В случае если нарушения не будут обнаружены, то после проведения проверки не позднее чем через неделюналоговый орган должен принять решение о возмещении соответствующей суммы.
Если в ходе проверки будут выявлены нарушения, то будет составлен акт налоговой проверки. В дальнейшем представленные налогоплательщиком возражения, а также акт от налогового органа будут рассмотрены руководителем (или его заместителем) налогового органа. Исходя из результатов рассмотрения руководитель налогового органа или его заместитель, вынесет решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или наоборот, привлечении налогоплательщика к ответственности.
Параллельно с этим решением происходит принятие
  • решения о возмещении в полном размере налога
  • решения об отказе в полном размере налога, который был заявлен к возмещению;
  • решения о возмещении частичного размера налога, который был заявлен к возмещению и решения об отказе частичного размера налога.
Если у налогоплательщика присутствуют недоимки по налогу, другим федеральным налогам, денежные обязательства по соответствующим штрафам и пеням, налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы налога, которая подлежит к возмещению, в счет погашения задолженностей.
В течение 5 дней с момента принятия решения, налоговый орган должен в письменной форме сообщить налогоплательщику о его принятии.
Налоговый орган переправляет поручение на возврат суммы налога в территориальный орган Федерального казначейства, который в свою очередь обязан в течение 5 дней осуществить налогоплательщику возврат суммы налога.
В части случаев плательщики налогов имеют право прибегнуть к возмещению налога в заявительном порядке.
Статья 176 - 176.1 НК РФ

+2
Powered by Scontent
Смотрите также

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить