Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Налог на прибыль

от 12 Февраль 2012.

Элемент налога Описание Основоположение
Налогоплательщики
  • Российские учреждения;
  • Зарубежные учреждения,
    • Разместившие на территории Российской Федерации официальные представительства на постоянной основе и (или)
    • получающие прибыль от источников в России.
Не входят в число налогоплательщиков:
  • организации – иностранные организаторы XI Паралимпийских и XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
  • учреждения – иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, по отношению к доходам, полученным в связи с подготовкой и проведением Олимпиад.
  • организации – официальные вещательные компании по отношению к доходам, полученным от операций по изготовлению и распространению продукции СМИ в промежуток проведения Олимпиад.
  • организации, которым присвоен статус участников проекта по исследованиям, разработке и коммерциализации их результатов соответственно с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" – на протяжении десяти лет с момента присвоения статуса участника.
Статья246 НК РФ
Объект налогообложения Доход, полученный налогоплательщиком. Доход - это:
  • для организаций из России - полученные прибыли, уменьшенные на величину осуществленных расходов;
  • для зарубежных организаций, производящих деятельность в России через стационарные представительства, - полученные через представительства прибыли, уменьшенные на величину осуществленных представительствами расходов;
  • для других зарубежных организаций - прибыли, полученные от источников в России.
Учет доходов и расходов производится:
  • Методом начисления
  • Кассовым методом
Статья 247 НК РФ
Налоговая база Денежное выражение дохода, подлежащего налогообложению, признается налоговой базой.
Доход, подлежащий налогообложению, определяется растущим итогом с начала года.
Налоговая база считается = 0, если в налоговом отчетном промежутке получен убыток.
Убытки в целях налогообложения следует принимать в особом порядке.
Нюансы вычисления налоговой базы:
  • по прибылям, полученным от участия в доле в других организациях
  • плательщиками налогов, осуществляющими деятельность, которая связанна с применением объектов занятых обслуживанием и хозяйств и производств
  • участников соглашения доверительного руководства имуществом
  • по прибылям, полученным при передаче владений в уставный (складочный) капитал
  • по прибылям, полученным участниками соглашения простого товарищества
  • при уступлении (переуступке) права требования
  • по действиям с ценными бумагами
Налоговую базу следует исчислять налогоплательщикам, основываясь на данные налогового учета.
Статья 274, 313 НК РФ
Ставка по налогу Ставка по налогу равняется 20%, исключение составляют случаи, когда применяются другие налоговые ставки на прибыль.
При этом:
  • доля налога, которая исчислена по ставке в 2%, должна зачисляться в федеральную казну;
  • доля налога, которая исчислена по ставке в 18%, должна зачисляться в бюджеты субъектов России.
Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов России, законами субъектов может быть снижена для части категорий налогоплательщиков, но составлять не менее 13,5 %.
Статья 284 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Налоговым период в случае с налогом на прибыль считается календарный год.
Отчетными периодами: первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, ежемесячно исчисляющими авансовые платежи: является 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до конца календарного года.
Статья 285 НК РФ
Исчисление и плата налога Налог следует определять как соответствующую налоговой ставке %-ую долю налоговой базы.
По итогам налогового отчетного промежутка налогоплательщики должны исчислять сумму авансового платежа, основываясь на ставку налога и дохода, рассчитанную увеличивающимся итогом.
На протяжении отчетного периода налогоплательщики должны исчислить размер ежемесячной авансовой уплаты:
  • в первом квартале года он равен авансовому платежу, подлежащему уплате в последнем квартале предшествующего года.
  • во втором квартале года он равен 1/3 умноженной на произведенный за первый квартал авансовый платеж
  • в третьем квартале года он равен 1/3 умноженной на авансовый платеж по итогам 6 месяцев, из которого вычтен авансовый платеж по итогам первого квартала.
  • в четвертом квартале года он равен 1/3 умноженной на авансовый платеж по итогам 9 месяцев, из которого вычтен авансовый платеж по итогам 6 месяцев.
У налогоплательщиков имеется возможность перейти на вычисление авансовых ежемесячных платежей, основываясь на фактически полученной прибыли, поставив об этом в известность налоговый орган не позже 31 декабря года, предыдущего году перехода.
При таком варианте авансовые платежи следует исчислять, основываясь на налоговую ставку и фактически полученный доход, рассчитываемый увеличивающимся итогом с начала налогового промежутка до окончания заданного месяца
По итогам отчетного периода квартальные авансовые платежи должны уплатить только:
  • организации, чьи доходы от сбыта за предшествующие 4 квартала в каждом квартале не превышали в среднем 10 млн. руб. (в редакции от 27.07.10),
  • бюджетные организации, автономные организации,
  • зарубежные организации, осуществляющие деятельность в России через стационарное представительство,
  • некоммерческие учреждения, не имеющие прибыли от сбыта,
  • участники простых товариществ,
  • вкладчики соглашений о разделе продукции,
  • приобретатели выгод по договорам\соглашениям доверительного управления.
Не позже 28.03. следующего года следует уплачивать налог по итогам года.
В свою очередь не позже 28 дней со дня окончания отчетного промежутка времени следует произвести уплату авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Не позже 28 числа каждого месяца следует произвести уплату ежемесячных авансовых платежей.
Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученному доходу, то они должны произвести уплату не позже 28 числа месяца, идущего за месяцем, по результатам которого начисляется налог.
Уплаченные ежемесячные авансовые платежи, берутся во внимание во время уплаты авансовых платежей по итогам отчетного отрезка. Авансовые платежи по итогам отчетного отрезка входят в счет уплаты налога по итогам налогового термина.
Нюансы исчисления и налоговой уплаты:
  • учреждениями, имеющими обособленные филиалы
  • представителями Особой экономической зоны в Калининградской области
Статья 286, 287 НК РФ
Налоговая отчетность По окончанию каждого налогового и отчетного периода налогоплательщики должны предоставить по месту своего расположения и месту расположения каждого обособленного филиала в налоговые органы налоговые декларации.
По результатам отчетного периода не более 28 календ. дн. со дня окончания отчетного термина налогоплательщики должны предоставить налоговые декларации простой формы.
Налогоплательщики, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученному доходу, должны предоставить налоговые декларации не позже 28 числа будущего месяца.
Налоговые декларации по результатам года должны предоставляться не позже 28.03. следующего года.
Статья 289 НК РФ

0
Powered by Scontent
Смотрите также

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить