УСНО
| Элемент режима | Описание | Основоположение | |
| Налогоплательщики | Учреждения и частные(индивидуальные) предприниматели, которые перешли на УСНО. | Статья 346.12 НК РФ | |
| Уплата налогов и сборов | Учреждения освобождаются от платы:
|
Частные(индивидуальные) предприниматели освобождаются от платы:
|
Статья 346.11 НК РФ |
| Учреждения и частные предприниматели: Платят единый налог, который взимается при использовании УСНО. В общем порядке платят другие налоги соответственно с законодательством. |
|||
| Учет налогов и отчетность по ним | Учреждения и частные предприниматели:
|
Статьи 346.11,346.24 НК РФ | |
| Осуществление перехода на УСНО и приостановление УСНО | У действующего предприятия (или ИП) имеется право перехода на УСНО с 01.01 следующего года, при условии если по результатам девяти месяцев текущего года их прибыли не превысили 45 миллионов руб. (в редакции от 19.07.2009г., применительно до 30.09.12 г.). Вновь созданное учреждение (предприниматель) имеют право написать заявление о желании перейти на УСНО в течение 5 дней с момента постановки на учет в налоговом органе (в редакции от 27.07.2010). Ряд учреждений и предпринимателей не имеет право использовать УСНО. Осуществление перехода на УСНО происходит в добровольном порядке, приостановление и переход на другое налогообложение может быть как в добровольном, так и обязательном порядке. Порядок и условия осуществления перехода и приостановления УСНО. |
Статья346.12,346.13 НК РФ | |
| Объекты налогообложения | Прибыли | Прибыли, уменьшенные на размер расходов | Статья 346.14 НК РФ |
| Выбрать объект налогообложения* налогоплательщик должен до начала налогового промежутка, в котором впервые будет применено УСНО. Если объект налогообложения будет изменен после того как было подано Заявление о переходе на УСНО, то задача налогоплательщика – поставить об этом в известность налоговый орган до 20.12. года, в котором было подано Заявление. После чего налогоплательщик имеет право ежегодно, с начала налогового промежутка (с первого января) изменять объект налогообложения, при условии, что налогоплательщик поставит об этом в известность налоговый орган до двадцатого декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предложил поменять объект налогообложения. На протяжении налогового промежутка налогоплательщик не вправе изменять объект налогообложения. * Налогоплательщики, которые являются участниками соглашения простого товарищества (соглашения о совместной деятельности) или соглашения доверительного руководства имуществом, используют в роли объекта налогообложения лишь "прибыли, уменьшенные на размер расходов".
|
|||
| Налоговая база | Выражение прибылей в денежном эквиваленте | Выражение прибылей, в денежном эквиваленте уменьшенное на размер расходов | Статьи 346.18,346.25 НК РФ |
| Нюансы исчисления налоговой базы при осуществлении перехода на УСНО с других режимов налогообложения и при осуществлении перехода с УСНО | |||
| Ставки по налогам | 6% (от прибылей) | 15% (от прибылей, уменьшенных на размер расходов), но не меньше 1% от прибылей за налоговый промежуток. Законами субъектов России могут устанавливаться дифференцированные ставки по налогам в промежутке от 5 до 15% исходя из категории налогоплательщиков. |
Статьи 346.20 НК РФ |
| Налоговый (отчетный) промежуток | Налоговый промежуток: календарный год. Отчетные периоды: 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года. |
Статья 346.19 НК РФ | |
| Плата единого налога и отчетность | По результатам каждого отчетного промежутка налогоплательщики исчисляют сумму авансовой платы по налогу. Исчисленные ранее суммы авансовых проплат засчитывают при расчете сумм авансовых проплат по налогу за отчетный промежуток и суммы налога за налоговый промежуток. |
Статьи 346.21,346.23 НК РФ | |
| Сумма налога (авансовых плат по налогу) которую следует уплатить может быть снижена не более чем на половину всей суммы: взносов по страхованию на пенсионное страхование, которое является обязательным, обязательное соцстрахование на случай временной потери трудоспособности и связанное с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное соцстрахование от несчастных случаев, полученных на производстве и профзаболеваний, уплаченных за этот же временной промежуток (от 24.07.2009) заплаченных работникам пособий в связи с временной нетрудоспособностью. |
Сумму минимального налога следует исчислять за налоговый промежуток в размере 1% от прибылей. Минимальный налог платится в случае, если за налоговый промежуток сумма рассчитанного в общем порядке налога менее суммы рассчитанного минимального налога. В противном случае, платится налог, рассчитанный в общем порядке. |
||
| Авансовые проплаты по налогу следует уплатить не позже 25 числа первого месяца, идущего за прошедшим отчетным промежутком. По результатам налогового промежутка происходит плата налога и предоставление налоговой декларации: Учреждениями - не позже 31.03., Частными предпринимателями - не позже 3.04. Минимальный налог следует уплатить по результатам налогового промежутка - не позже 31.03. |
|||
| УСНО на базе патента (для частных предпринимателей) | Частные предприниматели, которые осуществляют 1 из видов предпринимательской деятельности, имеют право осуществить переход на УСНО на базе патента. В данном случае на них будут распространены все нормы УСНО и некоторые особенности. При использовании УСНО на базе патента частный предприниматель имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по соглашениям гражданско-правового характера, среднесписочное количество которых не должно превышать за налоговый промежуток 5 человек. Законы субъектов России принимают решение о возможном применении УСНО на базе патента. Патент на произведение одного из видов предпринимательской деятельности представляет собой документ, удостоверяющий право на применение УСНО частными предпринимателями, и выдается на выбор налогоплательщику на термин от 1 месяца до года. Налоговым промежутком считается термин, на который выдан патент. Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать Заявление на получение патента в налоговый орган по месту постановки на учет не позже, чем за 1 месяц до начала использования УСНО на базе патента. В свою очередь налоговый орган должен в протяжении 10 дней выдать патент или известить об отказе в выдаче патента. Годовая цена патента рассчитывается как соответствующая ставке 6% процентная часть заданного по каждому виду деятельности, потенциально возможной к получению годовой прибыли, сумма которой устанавливается законами субъектов России. Частные предприниматели, которые перешли на УСНО на базе патента, оплачивают треть цены патента не позже 25 дней после начала произведения деятельности на базе патента. Плата оставшейся доли осуществляется не позже 25 дней с момента окончания термина, на который был выдан патент. Если были выявлены нарушения условий применения УСНО на базе патента (использование наемных работников, произведение вида деятельности, которая не предусмотрена в законе субъекта России, при неоплате (неполной оплате) трети цены патента вовремя) у предпринимателя теряется право на использование УСНО на базе патента в промежутке, на который был выдан патент, при этом заплаченная стоимость (часть стоимости) патента не подлежит возврату. Налогоплательщикам на базе патента в налоговые органы не надо предоставлять налоговую декларацию. |
Статья 346.25.1. НК РФ | |
0
| Смотрите также |
|---|