Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

от 12 Февраль 2012.

Элемент налога Описание Основоположение
Налогоплательщик
  • Физлицо, являющееся налоговым резидентом России,
  • Физлицо, не являющееся налоговым резидентом России и получающее прибыли от источников в России.
Налоговыми резидентами считаются физлица, которые фактически находятся в России не менее 183 календ. дня на протяжении 12 подряд следующих месяцев. Период нахождения в России не прерывается для выезда за границу на срок менее полугода для обучения или лечения.
В любом случае налоговыми резидентами считаются сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, российские военнослужащие, которые работают за пределами России.
Статья 207 НК РФ
Объект налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиками: Часть доходов не подпадает под обложение НДФЛ. Статья 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база Все прибыли налогоплательщика, полученные им в денежном и в натуральном эквивалентах, и прибыли в виде материальной выгоды называются налоговой базой.
Определять налоговую базу следует в отдельности по каждому виду прибыли, по отношению к которым действуют различные налоговые ставки.
  • Для прибылей по отношению, к которым предусмотрена налоговая ставка равная 13%, налоговая база является денежным выражением прибылей, уменьшенных на суммарное число налоговых вычетов.
  • Для прибылей, по отношению к которым предусматриваются другие налоговые ставки, налоговая база является денежный выражением прибылей, при котором налоговые вычеты не используются.
Нюансы вычисления налоговой базы:
Статья 210-214 НК РФ
Налоговый период Календарный год Статья 216 НК РФ
Вычеты по налогам
  • Стандартные
  • Социальные
  • Имущественные
  • Профессиональные
  • Вычеты по налогам при переносе на будущие убытки от действий с ценными бумагами и финансовыми инструментами сделок на срок
Статья 218-331 НК РФ
Ставка по налогу
  • Составляет 13%, в случаях не предусмотренных ниже
  • Составляет 35% по отношению к доходам:
    • выигрышам и призам, в части превышающим 4 тыс. руб.;
    • %-ых доходов по банковским вкладам в части более суммы, высчитанной на основе действующей ставки рефинансирования на протяжении срока, за который начислены %, по вкладам в рублях и 9% годовых по вложениям в ин. валюте
    • суммы экономии на %-ы при принятии заемных средств в части превышения принятых размеров
    • виде вознаграждения за использование финансов пайщиков, а также % за использование "с/х кредитным потребительским кооперативом" финансов, привлекаемых в виде займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива, в части превышения заданных параметров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ)
  • Составляет 30% по отношению к прибылям, полученных нерезидентами России, на распространяется на доходу, получаемые (в редакции от 19.05.2010) :
    • в виде "дивидендов" от доли в капитале в деятельности российских учреждений, по отношению к которыми ставка налога равняется 15%;
    • от выполнения трудовой деятельности, по отношению к которой ставка налога равняется 13%;
    • от выполнения трудовой деятельности в роли высококвалифицированного специалиста согласно закону "О правовом положении иностранных граждан в России", по отношению к которым ставка налога равняется 13%.
  • Составляет 9% по отношению к прибылям
    • от участия в долевом капитале, полученных в виде процентов
    • в виде дивидендов по облигациям, эмитированными до 1 января 2007 г., прибылям учредителей доверительного управления ипотечного покрытия, полученным на основе покупки ипотечных сертификатов участия, полученных до 1 января 2007 г.
Статья 224 НК РФ
Исчисление налога Налоговая сумма исчисляется как соответствующая ставке налога %-ная часть налоговой базы. Общая налоговая сумма рассчитывается по итогам налогового периода относительно ко всем прибылям налогоплательщик, которые относятся к заданному налоговому периоду.
Характерные черты налогоисчисления:
  • исчисление производится налоговыми агентами
  • отдельными категориями физлиц
  • по отношению к отдельным видам прибылей
Статья 225-228 НК РФ
Уплата налога и отчетность Задача налоговых агентов перечислить суммы налога не позже дня фактического получения в банке наличных денег на выплату прибыли или дня перечисления прибыли на банковский счет налогоплательщика.
Также налоговые агенты должны вести учет прибылей, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных физлицам налоговых вычетов, вычисленных и удержанных в регистрах налогового учета налогов.
До наступления 1.04 года, идущего за прошедшим налоговым термином налоговые агенты должны представить по месту своего учета в налоговый орган данные о доходах физлиц прошедшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в редакции от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Особые категории физлиц платят налог по месту учета плательщика налогов в срок установленный не позднее 15.07 года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Обращаем внимание, что при этом авансовые платы делаются такими налогоплательщиками лишь после получения налоговых извещений:
  • за январь - июнь - не позже 15.07 текущего года в размере половины годовой суммы авансовых уплат
  • за июль - сентябрь - не позже 15.10 текущего года в размере четверти годовой суммы авансовых уплат;
  • за октябрь - декабрь - не позже 15.01 будущего года в размере четверти годовой суммы авансовых уплат.
Отдельные категории физлиц, а также физлица по отношению к отдельным видам доходов должны представить Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в термин не позже 30.04 года, идущего за прошедшим налоговым периодом.
Если налогоплательщик прекратил свою деятельность до окончания налогового периода, то в течение 5 дней со дня прекращения деятельности он обязан предоставить налоговую декларацию о фактически полученных прибылях в текущем налоговом периоде.
Статья 228-230 НК РФ

-1
Powered by Scontent
Смотрите также

    Warning: Invalid argument supplied for foreach() in /home/fincha/public_html/modules/mod_related_items/helper.php on line 185

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить