| Элемент налога |
Описание |
Основоположение |
| Налогоплательщик |
- Физлицо, являющееся налоговым резидентом России,
- Физлицо, не являющееся налоговым резидентом России и получающее прибыли от источников в России.
Налоговыми резидентами считаются физлица, которые фактически находятся в России не менее 183 календ. дня на протяжении 12 подряд следующих месяцев. Период нахождения в России не прерывается для выезда за границу на срок менее полугода для обучения или лечения.
В любом случае налоговыми резидентами считаются сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, российские военнослужащие, которые работают за пределами России. |
Статья 207 НК РФ |
| Объект налогообложения |
Прибыль, полученная налогоплательщиками:
Часть доходов не подпадает под обложение НДФЛ. |
Статья 208, 209, 217 НК РФ |
| Налоговая база |
Все прибыли налогоплательщика, полученные им в денежном и в натуральном эквивалентах, и прибыли в виде материальной выгоды называются налоговой базой.
Определять налоговую базу следует в отдельности по каждому виду прибыли, по отношению к которым действуют различные налоговые ставки.
- Для прибылей по отношению, к которым предусмотрена налоговая ставка равная 13%, налоговая база является денежным выражением прибылей, уменьшенных на суммарное число налоговых вычетов.
- Для прибылей, по отношению к которым предусматриваются другие налоговые ставки, налоговая база является денежный выражением прибылей, при котором налоговые вычеты не используются.
Нюансы вычисления налоговой базы:
|
Статья 210-214 НК РФ |
| Налоговый период |
Календарный год |
Статья 216 НК РФ |
| Вычеты по налогам |
- Стандартные
- Социальные
- Имущественные
- Профессиональные
- Вычеты по налогам при переносе на будущие убытки от действий с ценными бумагами и финансовыми инструментами сделок на срок
|
Статья 218-331 НК РФ |
| Ставка по налогу |
- Составляет 13%, в случаях не предусмотренных ниже
- Составляет 35% по отношению к доходам:
- выигрышам и призам, в части превышающим 4 тыс. руб.;
- %-ых доходов по банковским вкладам в части более суммы, высчитанной на основе действующей ставки рефинансирования на протяжении срока, за который начислены %, по вкладам в рублях и 9% годовых по вложениям в ин. валюте
- суммы экономии на %-ы при принятии заемных средств в части превышения принятых размеров
- виде вознаграждения за использование финансов пайщиков, а также % за использование "с/х кредитным потребительским кооперативом" финансов, привлекаемых в виде займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива, в части превышения заданных параметров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ)
- Составляет 30% по отношению к прибылям, полученных нерезидентами России, на распространяется на доходу, получаемые (в редакции от 19.05.2010) :
- в виде "дивидендов" от доли в капитале в деятельности российских учреждений, по отношению к которыми ставка налога равняется 15%;
- от выполнения трудовой деятельности, по отношению к которой ставка налога равняется 13%;
- от выполнения трудовой деятельности в роли высококвалифицированного специалиста согласно закону "О правовом положении иностранных граждан в России", по отношению к которым ставка налога равняется 13%.
- Составляет 9% по отношению к прибылям
- от участия в долевом капитале, полученных в виде процентов
- в виде дивидендов по облигациям, эмитированными до 1 января 2007 г., прибылям учредителей доверительного управления ипотечного покрытия, полученным на основе покупки ипотечных сертификатов участия, полученных до 1 января 2007 г.
|
Статья 224 НК РФ |
| Исчисление налога |
Налоговая сумма исчисляется как соответствующая ставке налога %-ная часть налоговой базы. Общая налоговая сумма рассчитывается по итогам налогового периода относительно ко всем прибылям налогоплательщик, которые относятся к заданному налоговому периоду.
Характерные черты налогоисчисления:
- исчисление производится налоговыми агентами
- отдельными категориями физлиц
- по отношению к отдельным видам прибылей
|
Статья 225-228 НК РФ |
| Уплата налога и отчетность |
Задача налоговых агентов перечислить суммы налога не позже дня фактического получения в банке наличных денег на выплату прибыли или дня перечисления прибыли на банковский счет налогоплательщика.
Также налоговые агенты должны вести учет прибылей, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных физлицам налоговых вычетов, вычисленных и удержанных в регистрах налогового учета налогов.
До наступления 1.04 года, идущего за прошедшим налоговым термином налоговые агенты должны представить по месту своего учета в налоговый орган данные о доходах физлиц прошедшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в редакции от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Особые категории физлиц платят налог по месту учета плательщика налогов в срок установленный не позднее 15.07 года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Обращаем внимание, что при этом авансовые платы делаются такими налогоплательщиками лишь после получения налоговых извещений:
- за январь - июнь - не позже 15.07 текущего года в размере половины годовой суммы авансовых уплат
- за июль - сентябрь - не позже 15.10 текущего года в размере четверти годовой суммы авансовых уплат;
- за октябрь - декабрь - не позже 15.01 будущего года в размере четверти годовой суммы авансовых уплат.
Отдельные категории физлиц, а также физлица по отношению к отдельным видам доходов должны представить Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в термин не позже 30.04 года, идущего за прошедшим налоговым периодом.
Если налогоплательщик прекратил свою деятельность до окончания налогового периода, то в течение 5 дней со дня прекращения деятельности он обязан предоставить налоговую декларацию о фактически полученных прибылях в текущем налоговом периоде. |
Статья 228-230 НК РФ |
Комментарии
В сети Ethereum прошел хардфорк London https://hmhh.ru/novosti-ryinka/v-seti-ethereum-proshel-hardfork-london.html