Профессиональный налоговый вычет (Часть 2)

перейти к первой части статьи о профессиональных налоговых вычетах

Ситуация 3

В январе помимо заработной платы Иванов получил доход по договору создания литературного произведения. Сумма дохода - 35 000 руб. Расходы, связанные с получением этого дохода, документально не подтверждены. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в размере 20% от суммы дохода за создание произведения.

Сумма вычета, полагающаяся Иванову, составит:

35 000 руб. х 20% = 7000 руб.

Общая сумма дохода, начисленная Иванову в январе, составит:

32 000 + 35 000 = 67 000 руб.

Сумма дохода, облагаемая НДФЛ, равна:

67 000 - 7000 = 60 000 руб.

Сумма начисленного налога в январе составит:

60 000 руб. х 13% = 7800 руб.

В последующие месяцы с Иванова будет удерживаться налог в сумме:

32 000 руб. х 13% = 4160 руб.

Расчет суммы налога к уплате в бюджет

Для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по доходам конкретного сотрудника компании, бухгалтеру следует определить:

- первое - сумму налога с дохода, облагаемого НДФЛ по обычной 13-процентной ставке;

- второе - сумму налога с дохода, облагаемого НДФЛ по специальным налоговым ставкам (35, 30, 15 и 9%).

Первый показатель рассчитывают по формуле:

(Общая сумма дохода, облагаемая налогом по ставке 13% - Сумма доходов, необлагаемых налогом - Сумма налоговых вычетов) х 13%

Второй показатель определяют по формуле:

Сумма дохода, облагаемая налогом по соответствующей специальной ставке х Соответствующая ставка налога

Сумма первого и второго показателей - это сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с дохода того или иного работника.

Возврат излишне удержанной суммы налога

В 2011 году вступили в силу изменения в Налоговый кодекс *(220), которые касаются порядка возврата излишне удержанного НДФЛ своим работникам. До этого в налоговом законодательстве не содержалось четких указаний, как производится такой возврат, из-за чего и у фирм - налоговых агентов, и у самих работников возникало немало вопросов. Но, похоже, теперь эта проблема будет решена.

До внесения изменений статья 231 Налогового кодекса, которая устанавливает порядок взыскания и возврата НДФЛ, содержала лишь указание о том, что излишне удержанные суммы налога "подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления". При этом не уточнялось, в какие сроки и за счет каких средств производится такой возврат. Сейчас процедура возврата работнику сумм НДФЛ, излишне удержанного у него налоговым агентом, четко регламентирована.

Прежде всего отметим, что теперь о каждом факте излишнего удержания НДФЛ фирма должна информировать работника в течение 10 дней с момента обнаружения такого факта с обязательным указанием суммы налога. Под сроком 10 дней имеются в виду 10 рабочих дней*(221). Течение этого срока начинается на следующий день после обнаружения фирмой факта излишнего удержания налога. При этом Налоговый кодекс не устанавливает ответственность компании - налогового агента за нарушение этого срока.

Пример

ЗАО "Салют" 18.01.2011 обнаружило, что излишне удержало у работника НДФЛ в сумме 5000 руб. Десятидневный срок, в течение которого организация должна уведомить об этом работника, истекает 01.02.2011 (последний день срока).

Для возврата работнику суммы излишне удержанного у него НДФЛ компания должна запросить у сотрудника соответствующее заявление в письменной форме с указанием банковских реквизитов для перечисления денег. В течение трех месяцев со дня получения от работника этого заявления фирма должна вернуть ему сумму налога. Причем такой возврат производится только в безналичном порядке.

Что касается источника средств, за счет которых будет производиться возврат НДФЛ, то здесь вариантов может быть несколько:

- за счет общей удержанной суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет (например, которую фирма уже удержала с зарплаты сотрудников за какой-либо месяц, но еще не перечислила в бюджет);

- за счет суммы НДФЛ, которая фирме возвращена из бюджета налоговым органом (если общей удержанной, но не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ недостаточно);

- за счет средств компании (до момента возврата НДФЛ из бюджета).

Причем по налоговому законодательству уплата налога за счет средств самой компании не допускается.

перейти к третьей части статьи о профессиональных налоговых вычетах

Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ

• < Назад