Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Страховые взносы

от 12 Февраль 2012.

Элемент налога Описание Основоположение
Страхователи (плательщики взносов) Лица, которые производят выплаты физлицам: Частные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые занимаются частной практикой, не осуществляющие выплат физлицам. Статья 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Учреждения Индивидуальные (частные) предприниматели физлица, не признаваемые частными предпринимателями
Федеральные законы касательно конкретных видов социального страхования, которое является обязательным, могут установить другие категории лиц, которые будут признаны плательщиками взносов по страхованию.
В случае если плательщик одновременно подпадает под несколько категорий, то он вычисляет, и платит взносы по страхованию по каждому основанию.
Объекты обложения страховыми взносами Выплаты и иные платы (в редакции от 08.12.2010):
  • которые начисляются в пределах трудовых взаимоотношений и гражданско-правовых соглашений, предметом которых является оказание работ, услуг,
  • по соглашениям авторского заказа,
  • соглашениям об отчуждении исключительного права на творение искусства, науки, литературы,
  • издательским лицензионным соглашениям, лицензионным соглашениям о присвоении права пользования произведений искусства, науки, литературы.
для учреждений - награды, начисляемые в пользу физлиц, которые в обязательном порядке подлежат соцстрахованию согласно с федеральными законами о данных видах обязательного соцстрахования.
Выплаты и другие платы по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, предметом которых выступает оказание работ и услуг, которые выплачиваются в пользу физлиц Начисляются, и уплачиваются страховые взносы в размере, определяемом в зависимости от стоимостного размера страхового года.
Стоимостью страхового года называются денежные средства, которые должны зачислиться в бюджет соответствующего фонда за застрахованное лицо на протяжении 1 финансового года.
Стоимость страхового года равняется МРОТ, который наблюдается в начале финансового года, за который происходит уплата страховых взносов умноженный на тариф взносов по страхованию в соответствующий фонд и умноженный на 12.
В случае если плательщики прекращают/начинают производить деятельность после того как начался очередной расчетный период, то размер взносов по страхованию, за этот расчетный период, вычисляется в зависимости из стоимости страхового года соответственно количеству отработанных календарных месяцев.
Размер взносов по страхованию за отработанный неполный месяц исчисляется пропорционально количества календарных дней в этом месяце.
Плательщикам не надо исчислять и уплачивать страховые взносы по соцстрахованию, являющемуся обязательным в связи с материнством в ФСС и на случай непродолжительной нетрудоспособности.
Физлица имеют право добровольно начать правоотношения с ФСС и платить за себя взносы по страхованию по заданному виду социального страхования являющемуся обязательным.
Статьи 7,9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Выплаты не входящие в число объектов налогообложения:
1. в пределах гражданско-правовой договорной конструкции, где предметом договорных отношений выступает переход права владения или иных вещных имущественных прав, а также соглашений, которые связаны с передачей во владение имущества. Исключение составляют соглашения авторского заказа, соглашения об отчуждении исключительного права на творения искусства, науки, литературы, издательских лицензионных соглашений, лицензионных соглашений о присвоении права владения произведениями искусства, науки, литературы.
2. начисляемые добровольцам в пределах выполнения гражданско-правовых соглашений заключенных согласно с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возвращение расходов добровольцев (исключение составляют расходы на питание в размере, который превышает размер суточных).
Не входят в число объектов налогообложения выплаты и другие платы в пользу:
1. зарубежных граждан и лиц, не имеющих гражданства, по трудовым соглашениям, заключенным с российской организацией для работы в ее отдельном подразделении, находящимся за пределами территории России
2. физлиц, которые являются иностранными гражданами и лицами, не имеющими гражданства, в связи с их деятельностью за пределами территории России в рамках соглашений гражданско-правового характера, предметом которых выступает оказание услуг, выполнение работ.
База для начисления взносов по страхованию Число выплат и других уплат, которые начислены за расчетный временной период в пользу физлиц., исключая денежные средства не подлежащие обложению взносам по страхованию. Число выплат и других уплат, за расчетный временной период в пользу физлиц. Исключение составляют суммы, не подлежащие обложению. Статьи 8,13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Базу следует определять в отдельности по отношению к каждому физлицу с начала года по окончании каждого календарного месяца увеличивающимся итогом.
База для начисления взносов по страхованию по отношению к каждому физлицу устанавливается в размере, не превышающем 415 тыс. руб. (данная сумма подлежит ежегодной индексации, например в 2011 году = 463 тыс. руб.) увеличивающимся итогом с начала года. Если суммы, превышают указанную величину, то с них не взимаются страховые взносы.
При исчислении базы выплаты и другие платы в натуральном эквиваленте учитываются как цена товаров (услуг, работ) на день их выплаты, вычисленная исходя из их стоимостей, которые указанны сторонами соглашения, а при государственном ценовом регулировании - исходя из регулируемых государством розничных цен. При этом в стоимость включен заданный размер НДС, а в случае подакцизных товаров, то и заданная сумма акцизов.
Если сумма вознаграждений, которые учитываются при вычислении базы для начисления взносов по страхованию в части, касается:
  • соглашения авторского заказа,
  • соглашения об отчуждении исключительного права на владение произведениями искусства, науки, литературы,
  • издательского лицензионного соглашения
  • лицензионного соглашения о предоставлении права использования произведениями искусства, науки, литературы,
то её следует определять как сумму прибылей, полученных по соглашению уменьшенную на сумму фактически произведенных и документально засвидетельствованных расходов, связанных с извлечением таких прибылей. Если эти расходы не могут быть засвидетельствованы документально, то их следует принимать к вычету в таких размерах.
Период расчёта и отчета Расчетным периодом является календарный год.
В качестве отчетного периода выступает первые три месяца, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года, или целый календарный год.
В случае если учреждение создано после наступления календарного года, то первым периодом для расчета для нее станет период со дня образования организации до конца данного календарного года. В случае если учреждение ликвидировано или реорганизовано до конца календарного года, то последним периодом для расчета для нее станет период с наступления данного календарного года до дня окончания реорганизации или ликвидации.
Статья 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Действующие тарифы по страховым взносам Тарифом страхового взноса является размер взноса по страхованию на 1 измерения базы для начисления взносов по страхованию.
Тарифы действительны с 2011-2019 гг. (в редакции ФЗ от 28.09.2010 N 243-ФЗ).
Статьи 12,58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Начисление взносов по страхованию Взносы следует исчислять, и уплачивать в каждый внебюджетный фонд в отдельности.
Сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ в случае временной нетрудоспособности и в случае с материнством, подлежит снижению на сумму осуществленных плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения, являющегося обязательным, по данному виду обязательного соцстрахования.
В границах расчетного периода плательщик имеет право зачесть сумму превышающую расходы на выплату страхового обеспечения, являющегося обязательным по страхованию на случай кратковременной нетрудоспособности и в случае с материнством над суммой начисленных взносов по страхованию по заданному виду страхования в счет будущих платежей (п. введен ФЗ от 08.12.2010 N 339-ФЗ).
На протяжении расчетного периода по результатам каждого календарного месяца плательщики взносов по страхованию осуществляют исчисление ежемесячных платежей являющихся обязательными с начала расчетного промежутка до окончания заданного календарного месяца, за вычетом сумм проплат, исчисленных с начала расчетного промежутка по предыдущий календарный месяц включительно.
Плательщики самостоятельно производят
расчет сумм, которые подлежат проплате за расчетный период (год)
Относительно ФФОМС, ПФР, ТФОМС сумму следует исчислять отдельно
Не надо начислять, и уплачивать взносы в ФСС.
Статьи 15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Отчетность и произведение уплаты взносов по страхованию На протяжении расчетного срока страхователь обязан уплатить взносы по страхованию в виде обязательных ежемесячных платежей до 15 числа календарного месяца, идущего за месяцем, за который происходит начисление.
Плату взносов следует осуществлять отдельными расчетными свидетельствами, направленными в ФФОМС, ПФР, ФСС и ТФОМС.
Отчетность (в редакции от 08.12.2010):
До 15 числа второго календарного месяца, идущего за отчетным термином, в территориальный орган ПФР:
  • Направляется расчет по начисленным и заплаченным взносам по страхованию на пенсионное и медицинское страхования, являющиеся обязательными (формы РСВ).
  • Данные о каждом работающем лице, которое застраховано (персонифицированный учет)
Также до 15-го числа календарного месяца, идущего за отчетным сроком, в территориальный орган ФСС:
  • Направляется расчет по начисленным и оплаченным взносам по страхованию на обязательное соцстрахование (Форма 4-ФСС).
Организации - Взносоплательщики, со среднесписочной численностью физлиц в штатном расписании, в пользу которых осуществляются начисления, за предыдущий расчетный период, превышающей 50 человек, предоставляют расчеты по начисленным и заплаченным взносам по страхованию в электронном виде. Оставшиеся плательщики могут предоставлять отчетность в любом виде (как в электронном так и бумажном).
Взносы по страхованию платятся за расчетный период не позже 31 декабря идущего календарного года
Плата взносов производится отдельными расчетными свидетельствами, которые направляются в ФФОМС, ПФР и ТФОМС.
Отчетность:
Не позже 1 марта календарного года, идущего за прошедшим расчетным сроком, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и заплаченным взносам по страхованию.
Статьи 15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

0
Powered by Scontent
Смотрите также

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить