Страховые взносы
| Элемент налога | Описание | Основоположение | ||||
| Страхователи (плательщики взносов) | Лица, которые производят выплаты физлицам: | Частные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые занимаются частной практикой, не осуществляющие выплат физлицам. | Статья 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |||
| Учреждения | Индивидуальные (частные) предприниматели | физлица, не признаваемые частными предпринимателями | ||||
| Федеральные законы касательно конкретных видов социального страхования, которое является обязательным, могут установить другие категории лиц, которые будут признаны плательщиками взносов по страхованию. В случае если плательщик одновременно подпадает под несколько категорий, то он вычисляет, и платит взносы по страхованию по каждому основанию. |
||||||
| Объекты обложения страховыми взносами | Выплаты и иные платы (в редакции от 08.12.2010):
|
Выплаты и другие платы по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, предметом которых выступает оказание работ и услуг, которые выплачиваются в пользу физлиц | Начисляются, и уплачиваются страховые взносы в размере, определяемом в зависимости от стоимостного размера страхового года. Стоимостью страхового года называются денежные средства, которые должны зачислиться в бюджет соответствующего фонда за застрахованное лицо на протяжении 1 финансового года. Стоимость страхового года равняется МРОТ, который наблюдается в начале финансового года, за который происходит уплата страховых взносов умноженный на тариф взносов по страхованию в соответствующий фонд и умноженный на 12. В случае если плательщики прекращают/начинают производить деятельность после того как начался очередной расчетный период, то размер взносов по страхованию, за этот расчетный период, вычисляется в зависимости из стоимости страхового года соответственно количеству отработанных календарных месяцев. Размер взносов по страхованию за отработанный неполный месяц исчисляется пропорционально количества календарных дней в этом месяце. Плательщикам не надо исчислять и уплачивать страховые взносы по соцстрахованию, являющемуся обязательным в связи с материнством в ФСС и на случай непродолжительной нетрудоспособности. Физлица имеют право добровольно начать правоотношения с ФСС и платить за себя взносы по страхованию по заданному виду социального страхования являющемуся обязательным. |
Статьи 7,9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||
| Выплаты не входящие в число объектов налогообложения: 1. в пределах гражданско-правовой договорной конструкции, где предметом договорных отношений выступает переход права владения или иных вещных имущественных прав, а также соглашений, которые связаны с передачей во владение имущества. Исключение составляют соглашения авторского заказа, соглашения об отчуждении исключительного права на творения искусства, науки, литературы, издательских лицензионных соглашений, лицензионных соглашений о присвоении права владения произведениями искусства, науки, литературы. 2. начисляемые добровольцам в пределах выполнения гражданско-правовых соглашений заключенных согласно с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возвращение расходов добровольцев (исключение составляют расходы на питание в размере, который превышает размер суточных). Не входят в число объектов налогообложения выплаты и другие платы в пользу: 1. зарубежных граждан и лиц, не имеющих гражданства, по трудовым соглашениям, заключенным с российской организацией для работы в ее отдельном подразделении, находящимся за пределами территории России 2. физлиц, которые являются иностранными гражданами и лицами, не имеющими гражданства, в связи с их деятельностью за пределами территории России в рамках соглашений гражданско-правового характера, предметом которых выступает оказание услуг, выполнение работ. |
||||||
| База для начисления взносов по страхованию | Число выплат и других уплат, которые начислены за расчетный временной период в пользу физлиц., исключая денежные средства не подлежащие обложению взносам по страхованию. | Число выплат и других уплат, за расчетный временной период в пользу физлиц. Исключение составляют суммы, не подлежащие обложению. | Статьи 8,13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |||
| Базу следует определять в отдельности по отношению к каждому физлицу с начала года по окончании каждого календарного месяца увеличивающимся итогом. База для начисления взносов по страхованию по отношению к каждому физлицу устанавливается в размере, не превышающем 415 тыс. руб. (данная сумма подлежит ежегодной индексации, например в 2011 году = 463 тыс. руб.) увеличивающимся итогом с начала года. Если суммы, превышают указанную величину, то с них не взимаются страховые взносы. При исчислении базы выплаты и другие платы в натуральном эквиваленте учитываются как цена товаров (услуг, работ) на день их выплаты, вычисленная исходя из их стоимостей, которые указанны сторонами соглашения, а при государственном ценовом регулировании - исходя из регулируемых государством розничных цен. При этом в стоимость включен заданный размер НДС, а в случае подакцизных товаров, то и заданная сумма акцизов. Если сумма вознаграждений, которые учитываются при вычислении базы для начисления взносов по страхованию в части, касается:
|
||||||
| Период расчёта и отчета | Расчетным периодом является календарный год. В качестве отчетного периода выступает первые три месяца, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года, или целый календарный год. В случае если учреждение создано после наступления календарного года, то первым периодом для расчета для нее станет период со дня образования организации до конца данного календарного года. В случае если учреждение ликвидировано или реорганизовано до конца календарного года, то последним периодом для расчета для нее станет период с наступления данного календарного года до дня окончания реорганизации или ликвидации. |
Статья 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||||
| Действующие тарифы по страховым взносам | Тарифом страхового взноса является размер взноса по страхованию на 1 измерения базы для начисления взносов по страхованию. Тарифы действительны с 2011-2019 гг. (в редакции ФЗ от 28.09.2010 N 243-ФЗ). |
Статьи 12,58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||||
| Начисление взносов по страхованию | Взносы следует исчислять, и уплачивать в каждый внебюджетный фонд в отдельности. Сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ в случае временной нетрудоспособности и в случае с материнством, подлежит снижению на сумму осуществленных плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения, являющегося обязательным, по данному виду обязательного соцстрахования. В границах расчетного периода плательщик имеет право зачесть сумму превышающую расходы на выплату страхового обеспечения, являющегося обязательным по страхованию на случай кратковременной нетрудоспособности и в случае с материнством над суммой начисленных взносов по страхованию по заданному виду страхования в счет будущих платежей (п. введен ФЗ от 08.12.2010 N 339-ФЗ). На протяжении расчетного периода по результатам каждого календарного месяца плательщики взносов по страхованию осуществляют исчисление ежемесячных платежей являющихся обязательными с начала расчетного промежутка до окончания заданного календарного месяца, за вычетом сумм проплат, исчисленных с начала расчетного промежутка по предыдущий календарный месяц включительно. |
Плательщики самостоятельно производят расчет сумм, которые подлежат проплате за расчетный период (год) Относительно ФФОМС, ПФР, ТФОМС сумму следует исчислять отдельно Не надо начислять, и уплачивать взносы в ФСС. |
Статьи 15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |||
| Отчетность и произведение уплаты взносов по страхованию | На протяжении расчетного срока страхователь обязан уплатить взносы по страхованию в виде обязательных ежемесячных платежей до 15 числа календарного месяца, идущего за месяцем, за который происходит начисление. Плату взносов следует осуществлять отдельными расчетными свидетельствами, направленными в ФФОМС, ПФР, ФСС и ТФОМС. Отчетность (в редакции от 08.12.2010): До 15 числа второго календарного месяца, идущего за отчетным термином, в территориальный орган ПФР:
|
Взносы по страхованию платятся за расчетный период не позже 31 декабря идущего календарного года Плата взносов производится отдельными расчетными свидетельствами, которые направляются в ФФОМС, ПФР и ТФОМС. Отчетность: Не позже 1 марта календарного года, идущего за прошедшим расчетным сроком, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и заплаченным взносам по страхованию. |
Статьи 15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |||
0
| Смотрите также |
|---|