Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Налог на имущество организаций

от 12 Февраль 2012.

Элемент налога	Описание		Основоположение
Налогоплательщики	Учреждения, владеющие имуществом, считающимся объектом обложения налогами. Не входят в число налогоплательщиков (вплоть до 1.01.2017 г.): учреждения – организаторы Паралимпийских и Олимпийских игр, по отношению к имуществу, используемому в связи с подготовкой и проведением XI Паралимпийских зимних игр и XXII Олимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи; лица – маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, - по отношению к имуществу, используемому исключительно в связи с подготовкой и (или) проведением Олимпийских игр и продвижением г. Сочи как горноклиматического курорта.		Статья 373 НК РФ
Объекты налогообложения	Для учреждений из России - движимое имущество и недвижимость (в т.ч. переданное в непродолжительное владение, в использование, распоряжение, доверительное руководство, внесенное в совместную деятельность или переданное по концессионному договору), которое учитывается на балансе в роли объектов основных средств.	Для зарубежных учреждений, которые осуществляют деятельность в России через официальные представительства - движимое имущество и недвижимость, которое относится к объектам основных средств, имущество, переданное по концессионному договору. Для зарубежных учреждений, которые не осуществляют деятельность в России через оффициальные представительства - располагающиеся на территории России и принадлежащие зарубежным организациям на праве владения недвижимости и полученной по концессионному договору недвижимости.	Статья 374 НК РФ
	Не входят в число объектов налогообложения: участки земли и другие объекты использования природой (водообъекты и другие ресурсы природы); имущество, которое принадлежит на праве оперативного руководства федеральным органам исполнительной власти, для которых на законодательном уровне предусмотрена военная и (или) равняющаяся к ней служба, применяемое этими органами для потребностей гражданской обороны, обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.
Налоговая база	Налоговую базу необходимо определять как среднегодовую цену имущества, которое признается налогооблагаемым объектом. В таком случае имущество будет учтено по остаточной цене. Налоговую базу необходимо определять в отдельности по отношению: к имуществу, подлежащему налогообложению по месторасположению учреждения (месту постановки на учет в налоговых органах оффициального представительства зарубежного учреждения), к имуществу каждого обособленного подразделения учреждения, имеющего свой баланс, к каждому объекту недвижимости, находящемуся вне месторасположения организации (разрозненного подразделения), или стационарного представительства зарубежной организации, к каждому объекту недвижимого имущества, находящемуся вне месторасположения организации, разрозненного подразделения имеющего свой баланс или стационарного представительства зарубежной организации, по отношению к имуществу, входящему в содержание Единой системы газоснабжения, к имуществу, облагаемому по разным ставкам налогов. Из налоговой базы вычитается сумма законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) улучшение вводимых, реконструируемых и (или) улучшаемых судоходных гидротехнических зданий, которые располагаются на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических зданий, зданий инфраструктуры воздушного транспорта (исключение составляет система централизованной заправки самолетов, космодрома). Данное положение не касается законченных капитальных вкладов, которые учтены в балансовой цене указанных объектов до 1.01.2010 г. (п. введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ, действует до 1.01.2025 г.) Нюансы исчисления налоговой базы: по соглашению простого товарищества (соглашения о совместной деятельности) по имуществу, которое передано в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному договору		Статья 375,376 НК РФ
Налоговый период	Налоговым периодом выступает календарный год. Отчетными периодами: первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года. Органы власти субъектов России при установлении налога не имеют право устанавливать отчетные промежутки.		Статья 379 НК РФ
Налоговые ставки	Ставки налогов устанавливаются законами субъектов России, и не могут быть выше 2,2%. Допустимо установление дифференцированных ставок налогов исходя из категории имущества и налогоплательщиков.		Статья 380 НК РФ
Налоговые льготы	Ряд учреждений освобожден от обложения налогом на имущество.		Статья 381 НК РФ
Методика исчисления налога	Сумму налога необходимо исчислять по результатам налогового промежутка следующим образом: налоговая ставка умножается на соответствующую налоговую базу за налоговый промежуток. Сумма налога, которая подлежит плате в бюджет по результатам года, равняется исчисленной сумме налога, из которой вычтены суммы авансовых плат по налогу, которые исчислены в течение налогового промежутка. Сумму налога следует исчислять в отдельность по отношению: к имуществу, подлежащему налогообложению по месторасположению учреждения (месту постановки на учет в налоговых органах стационарного представительства зарубежной организации), к имуществу каждого отдельного филиала организации, имеющего свой баланс, к каждому объекту недвижимости, располагающемуся вне месторасположения учреждения (отдельного филиала), или официального представительства зарубежной организации, к имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, которое облагается по разным ставкам налогов. Сумма авансовой платы исчисляется по результатам каждого отчетного промежутка в размере 1/4 суммы, которая является налоговой ставкой умноженной на среднюю стоимость имущества, определенную за отчетный промежуток. Орган власти субъекта России при задании налога имеет право предусмотреть для части категорий налогоплательщиков возможность не исчислять, и не платить авансовые платы по налогу.		Статья 382 НК РФ
Отчетность и плата налога	Налог и авансовые платы следует платить в порядке и сроки, которые задаются законами субъектов России. На протяжении налогового промежутка налогоплательщики должны уплатить авансовые платы, если законом субъекта РФ не предусматривается другое. По окончанию налогового промежутка налогоплательщики платят сумму налога за год. Зарубежные организации по отношению к имуществу официальных представительств платят налог и авансовые платы в бюджет по месту постановки представительств на учет. По отношению к объектам недвижимости зарубежной организации, которая не имеет представительств в России, налог и авансовые платы платятся по месторасположению объекта недвижимости. Нюансы исчисления и платы налога и авансовых плат по отношению к имуществу находящемуся на балансе российского учреждения: по отношению к обособленным подразделениям учреждения по отношению к объектам недвижимости находящимся вне месторасположения организации или ее отдельного филиала по отношению к резидентам Особой экономической зоны в Калининградской обл. по отношению к имуществу, входящему в содержание Единой системы газоснабжения Задача налогоплательщиков по окончанию каждого отчетного промежутка предоставлять в налоговые органы, налоговые расчеты по авансовым платам по налогу на имущество в термин не позже 30 дней с момента окончания отчетного промежутка. По окончанию налогового промежутка налогоплательщики должны предоставлять налоговую декларацию по налогу в термин не позже 30.03 следующего года.		Статьи 383,386 НК РФ

0

PLG_CONTENT_SCONTENT_CLOSE

Смотрите также

Добавить комментарий