НДС при оказании услуг организации авиачартера

[amsterdam]

Добрый день. Ситуация:
Организация занимается предоставлением агентских/посреднических услуг по авиаперевозкам пассажиров и грузов.

В порядке исключения из обычной посреднеческой деятельности, заключает с Принципалом не агентский договор, а договор на оказание услуг по организации авиачартера с привлечением третьих лиц (авиакомпаний). Документы выставляются от имени этой Организации.

В связи с последними изменениями в НК РФ в отношении Крыма скажите, если рейс будет из Симферополя в Москву, каким должен быть НДС в договоре с принципалом. По сути оказывается не перевозка, а услуги по организации авиаперевозки из Симферополя в Москву.

[milkycats]

Добрый день.
Договор организации перевозки (договор транспортной экспедиции) может быть посредническим, если в тексте есть "волшебные слова": от своего имени, но за счет заказчика.
Если такие слова есть, то Вы фактически становитесь агентом. И организуя эту перевозку, перевыставляете заказчику все документы (счет-фактуру) в том виде, в котором получите непосредственно от перевозчика. С тем же самым НДС. И добавляете счет-фактуру по своим услугам (вознаграждению).

Если "волшебных слов" нет, то все услуги по перевозки будут считаться оказанными от Вашего имени. И Вы их должны выставлять заказчику от своего имени и с "обычным" НДС. Независимо от того, что перевозчик, возможно, Вам выставит документы с "крымским" НДС.

[amsterdam]

По поводу Крыма хотелось бы отметить тот факт,что российские авиакомпании почему-то отказываются НДС выставлять со ставкой 0 %. Так что же нам делать в этом случае: тоже всё продолжать перевыставлять с 18 % ?

[milkycats]

А Вы собираетесь выставлять с 0%?
А на каком основании?
В принципе, Крым сейчас - территория РФ. По крайней мере, по текущему законодательству РФ. И перевозка "Крым-Россия" не является "международной"...
У них (в Крыму) до конца года особые налоговые условия - могут применяться старые (украинские) документы и ставки НДС...
Но, опять-таки, это относится к предприятиям, находящимся в Крыму и реализующих свои услуги в Крыму.
Как я понимаю, российские авиакомпании в этом случае должны выставлять привычные российские документы и по знакомой ставке НДС (18%).

[amsterdam]

А что на счет этой статьи?

КонсультантПлюс: НОВОЕ В РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
ЕЖЕДНЕВНЫЕ ОБЗОРЫ
от 5 июня 2014 года

Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Воздушные перевозки пассажиров и багажа в Крым и Севастополь освобождены от уплаты НДС
Налогообложение по налоговой ставке НДС 0 процентов установлено в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления (назначения) расположен на указанных территориях.
Действие новых положений распространено на услуги, оказанные начиная с 18 марта 2014 года, и будут применяться к услугам, оказанным до 1 января 2016 года.

[milkycats]

Да, я как-то уже и забыл, что у Вас не только перевозка грузов, но и пассажиров с багажем.

0% распространяется только на пассажирские авиаперевозки.
Если перевозка грузовая, то 18%.

Честно говоря, вся крымская налоговая тематика имеет стремительно изменяющуюся нормативную базу, которую мало кто полностью знает, владеет тонкостями и держит постоянно в голове.

[amsterdam]

Исходя из всего изложенного, правильно ли я понимаю, что:
1. 0% должны выставлять все компании (и российские и украинские) при пассажирских перевозках из/в Крым;
Как насчет перелета по территории Крыма ?
2. 18 % должны выставляться по любым грузовым перевозкам на территории РФ и Крыма с Симферополем;
3. если договор с принципалом не содержит "волшебные слова": "от своего имени, но за счет заказчика", то
будь то пассажирская перевозка или грузовая, ставка НДС 18% на всю стоимость договора вне зависимости от маршрута авиачартера.

Что делать если выставляют всё равно то со ставкой НДС 4%, то 18 % то, что облагается 0%?


Кроме того, есть информация след содержания:

сообщаем следующее:

Российские перевозчики должны выставлять документы со ставкой 0%. Перевозчики Крыма – в мае 4%, с июня – 18%. Перевозчики Севастополя – 18%, так как они работают по местным законодательным актам. (При условии, что перевозчики не прошли перерегистрацию).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Получается какое-то разделение ставки НДС не только на пассажирскую и грузовую, но и на то, что есть российские авиаперевозчики, а есть Крымские. Как можно это понять ?

[milkycats]

Давайте попробуем разобраться в хитросплетении норм...
Начнем с основного первоисточника - Федеральный конституционный закон от 21.03.14 № 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя":

Статья 15. Применение на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

2. До 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
Отсюда первые выводы: те юридические лица и ИП, которые зарегистрированы на территории Крыма и Севастополя, до 1 января 2015 года не подчиняются Налоговому кодексу РФ. Для них в этот период действуют свои переходные нормы и правила. В том числе и по поводу НДС. В Крыму ставка НДС = 4% (про изменение ставки в Крыму с июня я пока не знаю), в Севастополе точно не знаю, наверное 18%...
Соответственно все остальные организации и ИП, зарегистрированные на всей остальной территории России, полностью подчиняются правилам НК РФ.
Основная ставка в РФ, как мы помним, 18%.

[milkycats]

Смотрим поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 04.06.14 № 151-ФЗ (обратите внимание на дату - это то, что я имел в виду по поводу стремительности изменений...):

Цитата:
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
...
4.1) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
...

Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
...
6.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.
В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, копии указанных документов представляются в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.
Таким образом, эта норма в 2014 году адресована только российским (не крымским) авиаперевозчикам, а в 2015 и Крымским тоже.
Что касается Украинских авиаперевозчиков, то их статус для данной нормы мне вообще пока непонятен. Да и не летают они в Крыму. Видимо, Вы имели в виду, всё-таки, Крымских авиаперевозчиков.
Итак, если по маршруту Крым-Россия или обратно летит российский авиаперевозчик, он применяет ставку 0%.
Если Крымский - ставку 4%.
Если Севастопольский - свою местную ставку.

Грузовые авиаперевозки:
- российский авиаперевозчик - ставка 18%;
- Крымский - 4%;
- Севастопольский - по местной ставке.

Если у Вас посреднический договор, перевыставляете счет-фактуру с той ставкой, что указана в документах переозчика, в счете-фактуре на свои услуги (вознаграждение) ставите ставку 18%.

Если у Вас не посреднический договор и Вы выставляете счет-фактуру, как авиаперевозчик (?), то, видимо, можете применять ставку 0% (независимо от места регистрации самого авиаперевозчика). Вот только очень я сомневаюсь, что Вы сможете предоставить документы по п. 6.1 ст. 165 НК РФ и подтвердить право на применение ставки 0%.

Учитывая, что договор у Вас не на саму авиаперевозку пассажиров, а, всё-таки, на организацию такой перевозки, то, видимо, надо считать, что пункт 4.1 ст. 164 не про Вас и Вы в любом случае должны применять ставку 18%. А уж какие вычеты по входному НДС у Вас будут (и будут ли вообще), зависит от самих авиаперевозчиков...

Вот как примерно я представляю себе положение с налогами в Крыму и Севастополе на сегодняшний день.

[amsterdam]

Спасибо большое за такие подробные ответы!