Имущественный налоговый вычет (Часть 1)
Ниже приведены материалы из статьи "Зарплата и другие выплаты работникам" от журнала "Актуальная бухгалтерия" (под ред. В.В. Верещаки) за 2011 год.
Имущественные вычеты
Сотрудник компании имеет право на получение нескольких имущественных налоговых вычетов. Они установлены статьей 220 Налогового кодекса. Сведем эти вычеты и порядок их предоставления в таблицу.
Порядок предоставления имущественных вычетов
|
Суммы, включаемые в состав вычета
|
Максимальная сумма вычета
|
Порядок предоставления вычета
|
| Доход, полученный от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности физического лица менее 3 лет* | В сумме полученных доходов, но не более 1 000 000 руб. | При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
| Доход, полученный от продажи иного имущества, находившегося в собственности физического лица менее 3 лет* | В сумме полученных доходов, но не более 250 000 руб. | При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
| Сумма выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем недвижимого имущества, полученная при изъятии этих ценностей для государственных или муниципальных нужд | Полная выкупная стоимость | При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
| Сумма расходов на новое строительство жилья или приобретение квартир (долей в них) | В сумме фактических расходов, но не более 2 000 000 руб. | При обращении к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на вычет налоговой инспекцией или при подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
| Сумма расходов, направленных на погашение кредитов, полученных и израсходованных на строительство жилья и приобретение квартир (долей в них) | В сумме фактических расходов | При обращении к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на вычет налоговой инспекцией или при подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
* Вместо использования этого вычета гражданин вправе уменьшить свои доходы от продажи имущества на суммы расходов, связанных с его приобретением и продажей.
Таким образом, компания-работодатель вправе предоставить работнику только один имущественный вычет, связанный с покупкой или строительством жилья и уплатой процентов по банковскому кредиту, израсходованному на эти цели.
Чтобы получить вычет, помимо заявления сотрудник должен передать в бухгалтерию лишь один документ - уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет*(213) выданное налоговой инспекцией. В нем будет указана максимальная сумма вычета с разбивкой на вычет по затратам на покупку (строительство) жилья и уплату процентов по кредиту. Компания вправе предоставить вычет лишь в тех суммах, которые указаны в уведомлении. Оформлять такие уведомления сотрудник должен на каждый календарный год.
Налоговое уведомление действует до 31 декабря того года, в котором оно получено. Фактическая дата его получения (начало, середина или конец года) значения не имеет. При отсутствии уведомления компания предоставлять имущественный вычет работнику не вправе*(214). Кроме того, в таком документе должны быть указаны данные о компании-работодателе. Если сотрудник получил уведомление на одну компанию, а затем сменил работу, новый работодатель предоставлять вычет по данному документу не вправе*(215).
Возможен вариант, когда сотрудник имеет право на стандартный и имущественный налоговый вычет одновременно. В таком случае ему прежде всего предоставляется стандартный, а оставшаяся сумма дохода уменьшается на имущественный вычет.
перейти ко второй части статьи об имущественных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|