Имущественный налоговый вычет (Часть 2)
перейти к первой части статьи об имущественных налоговых вычетах
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет - 1000 руб. Кроме того, на основании уведомления налоговой инспекции ему предоставляется имущественный вычет в части расходов на покупку квартиры в общей сумме 420 000 руб. Иванову установлен оклад в размере 48 000 руб.
С января по май (5 месяцев) Иванову будут предоставляться два вычета: стандартный - 1000 руб. и имущественный. При этом ежемесячный размер предоставляемого имущественного вычета составит:
48 000 - 1000 = 47 000 руб.
В этот период времени налог на доходы с Иванова не удерживается. Поэтому он будет получать на руки чистый оклад в размере 48 000 руб. Общая сумма вычетов, предоставленных Иванову за январь-май, составит 240 000 руб., в том числе:
- 5000 руб. (1000 руб. х 5 мес.) - стандартный вычет;
- 235 000 руб. (47 000 руб. х 5 мес.) - имущественный вычет.
С июня по сентябрь ему будет предоставляться только имущественный вычет. В июне-августе (3 месяца) его ежемесячная сумма будет составлять 48 000 руб. Следовательно, в этот период времени его заработок налогом на доходы не облагают.
В сентябре сумма вычета составит:
420 000 руб. - 235 000 руб. - 48 000 руб. х 3 мес. = 41 000 руб.
Соответственно, доход Иванова, облагаемый налогом, в сентябре составит:
48 000 - 41 000 = 7000 руб.
С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:
7000 руб. х 13% = 910 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
48 000 - 910 = 47 090 руб.
В последующие месяцы этого года вычеты Иванову не предоставляются.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
48 000 руб. х 12 мес. = 576 000 руб.
Общая сумма налоговых вычетов за год составит 425 000 руб., в том числе:
- 5000 руб. (1000 руб. х 5 мес.) - стандартный вычет в размере 1000 руб.;
- 420 000 руб. - имущественный вычет.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
576 000 - 425 000 = 151 000 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
151 000 руб. х 13% = 19 630 руб.
Как правило, работники приносят уведомление позже января начавшегося года. По мнению Минфина России, в такой ситуации сотрудник получает право на вычет лишь с того месяца, в котором было предоставлено уведомление*(216).
Причем ранее удержанный с сотрудника налог (например, за период с начала года до месяца представления уведомления) финансисты "излишне удержанным" и, следовательно, подлежащим возврату компанией работнику, не считают. Сотрудник должен вернуть налог самостоятельно. Для этого по окончании года он подает декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ), в которой заявляется общая сумма вычета и указывается размер вычета, предоставленного ему работодателем. Соответственно, удержанный с него налог ему возвращает инспекция. Как считают в министерстве, фирма-работодатель обязана возвратить налог лишь в одном случае - если после представления уведомления его сумма рассчитывалась без учета права сотрудника на вычет. Безусловно, назвать такую позицию полностью соответствующей законодательству нельзя. Ведь налог на доходы рассчитывается по итогам года. Соответственно, и имущественный вычет должен быть предоставлен с учетом всего годового дохода работника (то есть за период с января по декабрь включительно).
К слову сказать, позиция финансистов стала столь нелояльной к налогоплательщикам не так давно. Ранее Минфин России полагал, что имущественный вычет мог предоставляться с начала налогового периода вне зависимости от даты, когда было предоставлено уведомление. Данная позиция была отражена в ряде писем этого ведомства*(217). Такое радикальное изменение мнения министерства было вызвано, в частности, поправками, внесенными в Налоговый кодекс*(218). Так, статья 220 этого документа была дополнена пунктом 4 следующего содержания:
перейти к третьей части статьи об имущественных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|