Стандартные налоговые вычеты (Часть 8)
перейти к седьмой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Рассмотрим ситуацию, когда сумма вычетов по итогам года оказывается больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Тогда, как указывают финансисты, в этом налоговом периоде база по НДФЛ считается равной нулю*(208). На следующий период разница между вычетами и доходом не переносится. То есть на следующий год стандартный вычет перенесен быть не может. Это следует из пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Он находился в отпуске по уходу за ним в период с января по октябрь. Иванов вышел на работу в ноябре.
В ноябре Иванов сможет воспользоваться "детскими" вычетами за период января-ноября. Общая сумма вычета составит:
1000 руб. х 11 мес. = 11 000 руб.
Кроме того, Иванов может воспользоваться стандартным вычетом в размере 400 руб. за тот же период времени. Общая сумма вычета будет равна:
400 руб. х 11 мес. = 4400 руб.
Ситуация 1
Иванову установлен оклад в размере 18 000 руб. Следовательно, его облагаемый доход за ноябрь составит:
18 000 - 11 000 - 4400 = 2600 руб.
С него будет удержан налог в сумме:
2600 руб. х 13% = 338 руб.
В ноябре Иванов получит на руки:
18 000 - 338 = 17 662 руб.
В декабре Иванов имеет право на два вычета - 1000 и 400 руб. Сумма дохода Иванова в декабре, облагаемая налогом, составит:
18 000 - 1000 - 400 = 16 600.
С него будет удержан налог в сумме:
16 600 руб. х 13% = 2158 руб.
В декабре Иванов получит на руки:
18 000 - 2158 = 15 842 руб.
За текущий календарный год в ЗАО "Салют" Иванову будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
18 000 руб. х 2 мес. = 36 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 16 800 руб., в том числе:
- 4800 руб. (400 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 400 руб.;
- 12 000 руб. (1000 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 1000 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
36 000 - 16 800 = 19 200 руб.
За текущий год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
19 200 руб. х 13% = 2496 руб.
Ситуация 2
Иванову установлен оклад в размере 9000 руб. В данном случае сумма стандартных вычетов превышает доход Иванова. Следовательно, в ноябре налог на доходы с его заработной платы не удерживается, поэтому на руки он получает 9000 руб.
В декабре Иванов получает право на "детский" вычет в общей сумме:
1000 руб. х 12 мес. = 12 000 руб.
Кроме того, он имеет право на вычет в размере 400 руб., общая сумма которого составит:
400 руб. х 12 мес. = 4800 руб.
По итогам декабря с Иванова должен быть удержан налог в сумме:
(9000 руб. х 2 мес. - 12 000 руб. - 4800 руб.) х 13% = 156 руб.
В декабре Иванову должно быть выдано на руки:
9000 - 156 = 8844 руб.
Ситуация 3
Иванову установлен оклад в размере 6000 руб. В данном случае сумма стандартных вычетов превышает доход Иванова. Следовательно, в ноябре налог на доходы с его заработной платы не удерживается, поэтому на руки он получает 6000 руб.
В декабре Иванов получает право на "детский" вычет в общей сумме:
1000 руб. х 12 мес. = 12 000 руб.
Кроме того, он имеет право на вычет в размере 400 руб., общая сумма которого составит:
400 руб. х 12 мес. = 4800 руб.
Общая сумма стандартных вычетов составит:
12 000 + 4800 = 16 800 руб.
По итогам года доход Иванова (12 000 руб.) меньше суммы полагающихся ему налоговых вычетов (16 800 руб.). Поэтому налог на доходы с него не удерживается. В декабре он получит на руки свою зарплату в полном размере (6000 руб.).
Разница между доходом Иванова и суммой положенных ему вычетов составит:
16 800 - 12 000 = 4800 руб.
Однако на следующий календарный год она не переносится.
Если же по окончании календарного года у работника вдруг обнаружились недостающие документы, которые позволяют ему пересчитать сумму вычетов за прошедший год в сторону увеличения, то сделать это сотрудник должен уже самостоятельно. Для этого ему необходимо подать декларацию по НДФЛ и подтверждающие вычет документы в налоговый орган по месту своего учета*(209).
перейти к девятой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|