Стандартные налоговые вычеты (Часть 3)
перейти ко второй части статьи о стандартных налоговых вычетах
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов не имеет права на вычеты в размере 3000 и 500 руб. Соответственно, ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Ситуация 1
Иванову установлен оклад в размере 6000 руб. При этом он работает на полставки, поэтому ежемесячно сотруднику начисляется по 3000 руб. В течение календарного года доход Иванова не превысит 40 000 руб. Следовательно, стандартный вычет ему предоставляется за каждый месяц календарного года.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:
3000 - 400 = 2600 руб.
С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
2600 руб. х 13% = 338 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
3000 - 338 = 2662 руб.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
3000 руб. х 12 мес. = 36 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит:
400 руб. х 12 мес. = 4800 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
36 000 - 4800 = 31 200 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
31 200 руб. х 13% = 4056 руб.
Ситуация 2
Иванову установлен оклад в размере 12 000 руб. Его доход превысит 40 000 руб. в апреле. Следовательно, с этого месяца предоставление стандартного вычета Иванову прекращается.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за январь, февраль и март составит:
12 000 - 400 = 11 600 руб.
С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
11 600 руб. х 13% = 1508 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
12 000 - 1508 = 10 492 руб.
Начиная с апреля включительно налоговый вычет Иванову не предоставляется. Следовательно, ежемесячная сумма его дохода, облагаемая налогом, составит 12 000 руб. С Иванова ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
12 000 руб. х 13% = 1560 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
12 000 - 1560 = 10 440 руб.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
12 000 руб. х 12 мес. = 144 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит:
400 руб. х 3 мес. = 1200 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
144 000 - 1200 = 142 800 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
142 800 руб. х 13% = 18 564 руб.
Сотрудник может устроиться в компанию не с начала календарного года. В таком случае вычет предоставляют ему с учетом дохода по прежнему месту работы*(186). Сумму такого дохода он должен подтвердить документально. Для этого сотрудник сдает в бухгалтерию справку о доходах за текущий год по форме N 2-НДФЛ *(187).
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов не имеет права на вычеты в размере 3000 и 500 руб. Соответственно, ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Иванов устроился на работу в ЗАО "Салют" в апреле. Его доход по предыдущему месту работы за период с января по март составил 12 000 руб. Иванову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. В данном случае его доход превысит 40 000 руб. в августе. За период с апреля по июль он получает вычет в размере 400 руб. Начиная с августа этот вычет не предоставляется.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за период с апреля по июль составит:
6000 - 400 = 5600 руб.
С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
5600 руб. х 13% = 728 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
6000 - 728 = 5272 руб.
Начиная с августа доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен 6000 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
6000 руб. х 13% = 780 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
6000 - 780 = 5220 руб.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
6000 руб. х 9 мес. = 54 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных Иванову, составит:
400 руб. х 4 мес. = 1600 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
54 000 - 1600 = 52 400 руб.
За год с Иванова по новому месту работы будет удержан НДФЛ в сумме:
52 400 руб. х 13% = 6812 руб.
перейти к четвертой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|