Стандартные налоговые вычеты (Часть 6)
перейти к пятой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Особенности предоставления "детского" вычета
Как мы сказали выше, "детский" вычет по НДФЛ в двойном размере вправе получать единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители*(196). Основания для получения такого вычета - письменные заявления этих граждан и документы, подтверждающие их право на льготу.
Такое понятие, как единственный родитель, появилось в Налоговом кодексе только с 2009 года. При этом ни главный налоговый документ, ни какие-либо другие нормативные акты никак его не расшифровывают. Это попытались сделать специалисты Минфина России и предложили налогоплательщикам свою версию данного понятия*(197). Смысл ее сводится к тому, что новый термин относится только к случаям, когда второй родитель отсутствует, что называется, физически (умер, признан безвестно отсутствующим и т.д.). Во всех иных ситуациях "единственным" родителя назвать уже нельзя. Причем эту точку зрения поддерживает и налоговая служба*(198).
В одном из своих писем финансовое ведомство решило развить свою мысль и прошлось по новому понятию более основательно*(199). Чиновники отметили, что термин "единственный родитель" пришел на смену понятию "одинокий родитель", которое было установлено старой редакцией статьи 218 Налогового кодекса. Так вот, ни о какой равноценности такой замены речи быть не может. Ведь одиноким признавался родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствия у ребенка второго родителя. Понятие же "единственный родитель" предполагает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания его безвестно отсутствующим, объявления умершим. Сюда же, по мнению финансистов, можно отнести и случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В такой ситуации сведения об отце вносятся в справку о рождении ребенка на основании заявления матери, которая может получать удвоенный "детский" вычет*(200). А если отцовство ребенка в дальнейшем будет установлено? Тогда со следующего месяца право на двойной "детский" вычет у матери исчезает.
Остановимся на еще одном скользком моменте. Как мы уже говорили, двойной вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей, если супруг делегирует ему право на получение своего "детского" вычета*(201). Единственное, что потребуется в данной ситуации, - заявление "отказника". Никаких других условий для получения такого увеличенного вычета главный налоговый документ не содержит. Чего не скажешь о письмах Минфина России*(202). По мнению финансистов, родитель может отказаться от вычета, только если он имеет на него право. То есть он должен получать зарплату или другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (например, от сдачи в аренду жилья, по гражданско-правовым договорам и т.д.). Если же у человека таких доходов нет, то и вычет ему не положен. Следовательно, второй супруг не может претендовать на "детский" вычет в двойном размере.
На основании этого чиновники считают, что для предоставления двойного вычета в данном случае требуется не только заявление второго родителя, но и документы, подтверждающие его доходы. Об этом финансисты напомнили компаниям и в нескольких своих письмах*(203). Они вновь отметили, что отказаться от получения "детского" вычета гражданин может, только если он имеет на него право. А это право, в свою очередь, ограничено рядом условий. В частности, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, непревышением размера такого дохода установленного лимита (то есть 280 000 руб. нарастающим итогом с начала года) и т.д.
Предположим, такое право, подтвержденное документами, у гражданина имеется. Тогда по его заявлению удвоенный "детский" вычет может предоставляться второму родителю. Сделать это вправе компания - налоговый агент или же налоговая инспекция при подаче родителем декларации по НДФЛ по окончании календарного года (напомним, что декларацию представляют не позднее 30 апреля следующего года).
перейти к седьмой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|