Налоговый вычет при продаже имущества

Сегодня поговорим о налоговом вычете при продаже имущества.

Важно понять, в каком случае при продаже собственного имущества нужно заплатить налог на доходы физических лиц, а когда нет. Прежде всего, определимся во временных границах. Налоговый Кодекс Российской федерации позволяет нам не платить налог на доходы, если продано имущество, которое находилось в собственности более трех лет. А с 2010 года и декларацию 3 - НДФЛ по таким сделкам предоставлять в налоговую инспекцию не требуется. Частным случаем является ситуация, когда имущество – а именно недвижимость была в собственности у нескольких владельцев (долевой или совместной) более трех лет. Но вот распределение долей в течение последних трех лет изменилось. И возникает вопрос – а должны ли владельцы уплачивать налог на доходы при продаже в этом случае? Ответ нашего законодательства однозначен. При владении собственностью более трех лет, вне зависимости от перераспределения долей в ней, налог на доходы не платится. Ещё частный случай. Недвижимость получена в наследство более трёх лет назад. Регистрация права на собственность произведена менее чем три года. При продаже такого имущества обложения налогом на доходы тоже не возникает.

А теперь поговорим о продаже имущества, которое находилось в собственности менее трех лет. В этом отношении Российский законодатель категоричен. Налогом облагается весь доход, полученный при продаже такого имущества. И уменьшить такой доход возможно воспользовавшись имущественным вычетом.

Суть имущественного вычета при продаже двояка.

Имущественным вычетом могут быть:

- фактически произведенные и подтвержденные расходы на покупку данного имущества. Размер таких расходов подтверждается документами, и ограничивается только величиной дохода, полученной от продажи.

- налоговый вычет, величина которого определяется Налоговым кодексом РФ.

И применить в качестве имущественного налогового вычета возможно что-то одно. В зависимости от ситуации выбирается наиболее выгодные вариант.

Далее про ограничения.

При продаже дома, квартиры, комнаты, какого-то иного жилого помещения, садового домика и дачи, участка земли (либо доли в перечисленном имуществе) величина налогового вычета не может быть более 1 000 000 рублей, с одной стороны, и не может превышать сумму дохода от продажи - с другой.

При продаже прочего имущества величина налогового вычета не может быть больше 250 000 рублей, либо суммы от продажи этого имущества.

Особняком стоит доли (части долей) в уставном капитале и права требования по договорам участия в долевом строительстве.

При продаже доли в уставном капитале предприятия, либо при переуступке права требования по договору инвестирования в долевое строительство возможно воспользоваться налоговым вычетом ТОЛЬКО в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов.

Посмотрим, как распределяется налоговый вычет, если продана недвижимость, принадлежащая нескольким собственникам. Если имущество находилось в общей долевой собственности - то вычет предоставляется соразмерно долям каждого владельца. Если имущество было в общей совместной собственности, то можно выбрать наиболее разумный в каждом случае вариант, и распределить доли вычета по наиболее выгодному сценарию. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию с указание долей вычета, и приложить его к декларации 3 НДФЛ.

При продажи ценных бумаг и инструментов срочных сделок налоговый вычет рассчитывается с учетом переноса на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок. Об этом речь пойдет в другой статье.

Если были проданы акции (доли, паи), которые владелец получил при реорганизации организаций, то срок нахождения таких бумаг в собственности рассчитывается с момента приобретения в собственность этих акций (долей, паев).

Есть ещё категория имущества, владельцы которого пожертвовали его ранее на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Далее события развивались таким образом, что либо целевой капитал в соответствии с законодательством был расформирован, либо владелец отменил пожертвование (в соответствии с договором пожертвования) либо в ином случае, но имущество вернулось к прежнему хозяину. При дальнейшей продаже такого имущества возникает вопрос, а как правильно определить срок владения? Срок пребывания такого имущества в собственности определяется с момента возникновения права собственности на данное имущество до передачи этого имущества на пополнение целевого капитала. А имущественным вычетом при продаже такого имущества будут являться фактические и подтвержденные документами расходы на приобретение, хранение и содержание имущества на дату передачи в благотворительную организацию.

И, напоследок, рассмотрим ситуацию, когда имущественный вычет применить невозможно. Если индивидуальный предприниматель продал свое имущество, осуществляя предпринимательскую деятельность – имущественный вычет он не получит.

Анна Баринова, автор блога  http://drivestyle2.ru

• Вперёд >