Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты выбора

Нормы Налогового кодекса РФ

Налог на прибыль организаций

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг), при использовании метода начисления

Устанавливается перечень

п. 1 ст. 318

Порядок налогового учета прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

1. Прямые расходы отчетного периода в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации в данном периоде.

2. Прямые расходы уменьшают налоговую базу по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены

п. 2 ст. 318

Механизм распределения прямых расходов, которые невозможно непосредственно отнести к виду продукции (работ, услуг)

Налогоплательщик распределяет расходы любым экономически обоснованным способом

п. 1 ст. 319

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

Определяется методика распределения с учетом соответствия понесенных затрат изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Выбранный способ применяется в течение не менее 2 налоговых периодов

п. 1 ст. 319

Период распределения расходов по тем сделкам, которые не содержат условий возникновения расходов, а также если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает срок распределения расходов

п. 1 ст. 272

Порядок определения сопоставимости долговых обязательств

Определяют, какие сроки, объемы и обеспечения долговых обязательств являются сопоставимыми.

Если критерии сопоставимости не прописаны, то проценты, включаемые в расходы, не должны превышать предельной величины, которая рассчитывается по правилам п. 1.1 ст. 269 НК РФ

ст. 269

Решение о формировании резервов:

- на ремонт основных средств;

- по сомнительным долгам;

- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

- предстоящих расходов на оплату отпусков;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или по итогам работы за год

п. 3 ст. 260, ст. 266, 267, 267.1 и 324.1

Решение о переносе убытка на следующий налоговый период

1. Убыток переносится на будущие налоговые периоды в течение 10 лет с года, в котором он получен.

2. Убыток не переносится

ст. 283

Решение о переносе убытка от деятельности обслуживающих производств

1. Убыток переносится на будущие налоговые периоды.

2. Убыток не переносится

ст. 275.1

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

1. ФИФО.

2. По стоимости единицы

п. 9 ст. 280

Налоговый учет договоров, которые могут быть квалифицированы как операции с ценными бумагами или как операции с финансовыми инструментами срочных сделок

1. Сделку квалифицируют как операцию с ценными бумагами.

2. Договор определяют как операцию с финансовыми инструментами срочных сделок

п. 1 ст. 280

Определение места осуществления сделок с ценными бумагами

Если невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости:

1) от места нахождения продавца;

2) места нахождения покупателя ценных бумаг

п. 3 ст. 280

Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), не ведущими дилерскую деятельность

Налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг, по операциям с которыми при формировании налоговой базы учитываются иные виды доходов и расходов

п. 8 ст. 280

Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска

1. В первую очередь закрывают позицию, которая была открыта первой.

2. Очередность закрытия позиции выбирают исходя из стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции

п. 9 ст. 282

Создание резервов под обесценение ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг)

1. Резервы создаются.

2. Резервы не создаются

ст. 300

Расходы на формирование резервов банков. Резерв на возможные потери по ссудам

1. Создается.

2. Не создается

ст. 292

Квалификация срочных сделок для целей налогообложения

1. Договор признают операцией с финансовым инструментом срочных сделок. Критерии отнесения сделок к данной категории прописывают в учетной политике.

2. Договор квалифицируют как сделку на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения

п. 2 ст. 301

Порядок налогового учета по срочным сделкам

Налогоплательщик вправе предусмотреть возможность текущей переоценки финансовых инструментов срочных сделок, используемых в целях хеджирования, в зависимости от изменения рыночной цены, курса валюты, процентной ставки, фондового индекса или иных показателей, характеризующих базисный актив

ст. 326