Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты выбора

Нормы Налогового кодекса РФ

Налог на прибыль организаций

Порядок распределения доходов по договорам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)

1. Доходы распределяют равномерно в течение срока действия договора.

2. Доходы учитывают пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

3. Применяют другой экономически обоснованный способ распределения доходов

п. 2 ст. 271

Порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов

Налогоплательщик самостоятельно определяет, к какой группе расходов относятся указанные затраты

п. 4 ст. 252

Способ определения суммы технологических потерь

Утверждается экономически обоснованный порядок расчета

подп. 3 п. 7 ст. 254

Методы начисления амортизации

1. Линейный метод. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в 8-10 амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов применяется только этот метод.

2. Нелинейный метод.

Перейти с нелинейного на линейный метод можно не чаще чем один раз в пять лет

п. 3 ст. 259

Использование права на ликвидацию амортизационной группы при нелинейном методе амортизации

1. Амортизационная группа, суммарный баланс которой стал менее 20 000 руб., ликвидируется.

2. Не используется право на ликвидацию амортизационной группы

п. 12 ст. 259.2

Учет объекта амортизируемого имущества по истечении срока его полезного использования

1. Объект исключается из состава амортизационной группы без изменения суммарного баланса группы.

2. Объект не исключается из состава амортизационной группы

п. 13 ст. 259.2 НК РФ

Использование права на амортизационную премию и определение ее величины

1. Амортизационная премия включается в расходы отчетного (налогового) периода.

В учетной политике определяется размер единовременно списываемых капвложений. Он не должен превышать 10% от произведенных затрат (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам).

Организация вправе использовать премию только для отдельных категорий основных средств.

2. Отказ от данного права

п. 9 ст. 258

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

1. Коэффициенты применяются, значения коэффициентов - 0,5, 2 и 3.

Понижающий коэффициент 0,5 отменен, однако налогоплательщик имеет право на применение коэффициентов ниже установленных Налоговым кодексом РФ.

2. Коэффициенты применяются, однако налогоплательщик устанавливает их размер ниже тех, что установлены в Налоговом кодексе.

3. Коэффициенты не применяются

ст. 259.3

Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в употреблении

1. Срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2. При определении нормы амортизации срок полезного использования учитывается полностью.

3. Срок полезного использования определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (если срок фактического использования объекта у предыдущих собственников равен или превышает срок полезного использования по Классификации)

п. 7 ст. 258

Срок полезного использования ОС после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения

1. Увеличивается в пределах сроков, установленных для этой амортизационной группы.

2. Срок не увеличивается

п. 1 ст. 258

Порядок налогового учета электронно-вычислительной техники организациями, работающими в области информационных технологий

1. Стоимость техники включается в состав амортизируемого имущества.

2. Затраты на приобретение техники признаются материальными расходами при соблюдении установленных условий

п. 6 ст. 259

Порядок списания расходов на покупку земли, ранее находившейся в государственной или муниципальной собственности

1. Равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно (но не менее 5 лет).

2. В размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, исчисленной по правилам ст. 274 НК РФ

ст. 264.1

Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам

1. Расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, которая указывается в учетной политике.

2. Расходы, связанные с участием в конкурсе на право пользования недрами, учитываются по выбору налогоплательщика в составе:

- нематериальных активов;

- прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет

п. 2 ст. 261 и п. 1 ст. 325

Способ оценки сырья и материалов, списанных в производство, а также реализованных покупных товаров

1. ФИФО.

2. ЛИФО.

3. По средней стоимости.

4. По стоимости единицы запаса или товара

п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268

Формирование торговыми организациями покупной стоимости товаров в части расходов на доставку

1. Стоимость приобретения товаров складывается только из цены, установленной условиями договора.

2. В стоимость приобретения товаров дополнительно включаются расходы, связанные с покупкой этих товаров

ст. 320