Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты выбора

Нормы Налогового кодекса РФ

Налог на добавленную стоимость

Использование права на освобождение, при условии, что сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб.

1. Организация использует право на освобождение от уплаты НДС. Для налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары, обязателен раздельный учет операций с подакцизными и неподакцизными товарами.

2. Уплачивает НДС в общем порядке

ст. 145

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Организация использует право на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ.

2. Отказ от права на освобождение от налогообложения всех "льготируемых" п. 3 ст. 149 НК РФ операций

п. 3 и 5 ст. 149

Порядок раздельного учета при наличии операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Порядок принятия к вычету НДС по общим расходам

Устанавливаются преимущественные виды расходов, связанные с осуществлением только облагаемых и только необлагаемых операций;

НДС принимается к вычету (учитывается в их стоимости) с учетом пропорции, определяемой исходя из стоимости отгрузки, не облагаемой НДС, в общей отгрузке за налоговый период по прочим товарам (работам, услугам), имущественным правам

п. 4 ст. 149, п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170

Момент определения налоговой базы при получении аванса по товарам (работам, услугам) с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев) по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.06 N 468

1. По мере отгрузки (с обязательным предъявлением покупателю расчетных документов, подтверждающих длительность цикла и раздельный учет операций).

2. На общих основаниях с учетом положений п. 12 ст. 171 НК РФ

п. 1 и 13 ст. 167

Порядок применения вычета по НДС в случае, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, за налоговый период не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство

1. Налог распределяется пропорционально отгрузке.

2. Сумма НДС подлежит вычету в полном объеме

п. 4 ст. 170

Порядок ведения книги покупок и продаж

1. На бумажном носителе.

2. В электронном виде с распечаткой не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

п. 28 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914)

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета и формы регистров

1. Используются данные из регистров бухгалтерского учета (возможно только при полном совпадении данных бухгалтерского и налогового учета).

2. Вводят дополнительные реквизиты в регистры бухгалтерского учета (если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации).

3. Разрабатывают самостоятельные регистры налогового учета

ст. 313 и 314

Метод признания доходов и расходов

1. Метод начисления.

2. Кассовый метод (право выбора дано организации (за исключением банков), у которых выручка от реализации без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал и если организация не является участником договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества

ст. 271-273

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налогоплательщик вправе:

1) перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода;

2) не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

п. 2 ст. 286

Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

1. Среднесписочная численность работников.

2. Сумма расходов на оплату труда

п. 2 ст. 288

Порядок уплаты налога при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ

1. Налог уплачивается через одно из уполномоченных обособленных подразделений.

2. Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения

п. 2 ст. 288

Признание доходов от сдачи имущества в аренду

1. В составе выручки.

2. В составе внереализационных доходов

ст. 249 и 250

Признание доходов от предоставления в пользование результатов интеллектуальной деятельности

1. В составе выручки.

2. В составе внереализационных доходов

ст. 249 и 250