<<назад к восьмой части статьи

Отражение доходов в декларации

Порядок отражения в приложении N 1 к листу 02 отдельных видов доходов, полученных компанией, проиллюстрирует пример.

Пример

За отчетный период компания получила следующие доходы:

- от продажи готовой продукции в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.); ее себестоимость равна 1 400 000 руб.;

- от продажи покупных товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.); их себестоимость составила 800 000 руб.;

- от реализации основного средства в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.); его первоначальная стоимость - 490 000 руб.

На момент продажи в бухгалтерском учете по основному средству была начислена амортизация в сумме 98 000 руб. Проданное основное средство было приобретено в феврале 2009 г. При этом по нему была использована амортизационная премия в размере 147 000 руб.

Кроме того, фирмой были получены следующие внереализационные доходы:

- материалы, оставшиеся после ремонта основного средства, рыночной стоимостью 50 000 руб.;

- излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации, рыночной стоимостью 75 000 руб.;

- сумма восстановленной амортизационной премии по проданному основному средству в размере 147 000 руб.

Эти операции были отражены в бухгалтерском учете компании записями:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 2 360 000 руб. - отражена выручка от продажи готовой продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 1 400 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68

- 360 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 800 000 руб. - списана стоимость покупных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

- 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 62 Кредит 91-1

- 590 000 руб. - отражена выручка от продажи основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 90 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 02 Кредит 01

- 98 000 руб. - списана амортизация по основному средству;

Дебет 91-2 Кредит 01

- 392 000 руб. (490 000 - 98 000) - списана остаточная стоимость проданного основного средства;

Дебет 10 Кредит 91-1

- 50 000 руб. - учтена стоимость материалов, оставшихся после ремонта основного средства;

Дебет 41 Кредит 91-1

- 75 000 руб. - оприходованы излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации.

Приложение N 1 к листу 02 будет заполнено так, как показано ниже.

Учет расходов (приложение N 2 к листу 02)

В этом приложении отражают расходы компании, которые уменьшают облагаемую прибыль. Их подразделяют на прямые (строка 010 - для производственных компаний и фирм, выполняющих работы, оказывающих услуги; строки 020 и 030 - для торговых компаний), косвенные (строка 040) и внереализационные (строка 200). Косвенные и внереализационные расходы дополнительно расшифровывают. Например, по косвенным расходам отдельно указывают сумму налогов и сборов, которые уменьшают облагаемую прибыль (строка 041), суммы начисленной амортизационной премии (строки 042 - в пределах 15% от стоимости амортизируемого имущества и 043 - в пределах 30% от стоимости амортизируемого имущества), затраты по приобретению прав на земельные участки (строки 047-051). В отношении внереализационных расходов отдельно указывают сумму процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 201), расходы по ликвидации основных средств (строка 204), штрафы и пени, начисленные за нарушение компанией договорных обязательств (строка 205), и т.д.

В приложении отдельно выделяют сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (строка 131 - линейный метод по ОС (132 - по НМА), строка 133 - нелинейный метод по ОС (134 - по НМА)).

Кроме того, в нем указывают и сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300). Их сумму дополнительно расшифровывают. Так, по строке 301 приводят данные об убытках прошлых налоговых периодов, признанных в отчетном году, а по строке 302 - суммы безнадежных долгов, списанных в отчетном периоде (если компания создавала резерв под их покрытие, по строке 302 приводят сумму списанных задолженностей, не покрытых резервом).

далее к десятой части статьи>>