Потенциальные претензии

Превентивные меры

Комментарии

Отсутствие факта госрегистрации контрагента и (или) постановки его на учет по месту нахождения; несуществующий или принадлежащий другой организации ИНН

Получить копии свидетельств о государственной регистрации контрагента и о постановке на налоговый учет, копию устава организации

Получение документов, устанавливающих правоспособность контрагента, можно считать обязательным элементом в системе мер, подтверждающих проявление должной осмотрительности. В качестве дополнительной меры можно рекомендовать получение выписки из ЕГРЮЛ от контрагента или обращение к информационным ресурсам, через которые можно получить данные из ЕГРЮЛ, содержащие информацию о контрагенте

Контрагенты не отвечают на запросы, фактически отсутствуют по адресу, указанному в учредительных документах, счетах-фактурах и т.д.; используют адреса "массовой регистрации"

Меры в целом аналогичны указанным выше (в отношении подтверждения правоспособности контрагента)

В договоры целесообразно включать формулировки, обязывающие контрагента уведомлять об изменении своих данных, подлежащих учету в ЕГРЮЛ, в том числе о месте нахождения и почтовом адресе. Используя открытые информационные ресурсы ФНС России, можно дополнительно проверить, включен ли адрес контрагента, указанный в учредительных документах, в список адресов "массовой регистрации". Однако этот факт сам по себе, как правило, не является достаточным основанием для признания вычетов (расходов) неподтвержденными, особенно в случае, если есть доказательство того, что корреспонденция, направлявшаяся ранее самим плательщиком на соответствующий адрес, доходила до адресата

Непредставление контрагентом налоговой отчетности или представление ее с нулевыми (незначительными) показателями, наличие налоговой задолженности

Об отсутствии у контрагента налоговой задолженности могут свидетельствовать справки, выданные налоговыми органами по месту регистрации контрагента налогоплательщика, акты сверок

Предоставление документов, подтверждающих отсутствие налоговой задолженности, для участия в крупных тендерах практикуется давно. Однако наличие долгов в принципе не должно препятствовать заключению гражданско-правовых договоров. В противном случае организация, не уплатившая налог, лишается возможности получать доход, который может быть направлен в том числе на покрытие указанного долга. Зачастую в информации, предоставляемой налоговиками, могут содержаться сведения о спорной или оспариваемой задолженности. Поэтому выбор в пользу данной меры должен осуществляться с учетом отмеченных факторов

Невыполнение контрагентом корреспондирующей обязанности по уплате налога

Меры в целом аналогичны указанным выше (в отношении подтверждения отсутствия у контрагента налоговой задолженности)

Осмотрительность должна проявляться в момент установления договорных отношений, когда, собственно, и осуществляется выбор контрагента. Несоответствие сумм вычетов (расходов) налогоплательщика суммам, отраженным контрагентом, может быть вызвано не только нарушениями законодательства, но и вполне объяснимыми причинами. Скажем, когда контрагент действует как посредник, что целесообразно подтвердить

Подписание договоров, первичных и иных документов лицом с неподтвержденными, полномочиями либо неустановленным лицом

Получить от контрагента копию документа, доказывающего полномочия лица, выступающего в качестве единоличного исполнительного органа, и выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую, что сведения об этом лице включены в реестр

Наличие доказательств, подтверждающих полномочия лица, подписавшего договор, первичные и иные документы, имеет существенное значение. Документы, подписанные от лица контрагента неуполномоченными или неустановленными лицами, не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения вычетов (расходов)

Наличие в документах подписей лиц, фактически не принимающих участия в деятельности фирмы. Регистрация с указанием паспортных данных лица, которое не имело намерений создать эту организацию

Состав мер в целом аналогичен указанному выше (в отношении подтверждения правоспособности и полномочий представителей контрагента)

Как правило, подобные факты скрываются от добросовестной стороны и становятся известны после того, как номинальные учредители или руководители дают объяснения или свидетельские показания сотрудникам налоговых органов или органов МВД России. В качестве страховочной меры можно рекомендовать обращение к ресурсам, аналогичным спискам лиц - учредителей и директоров, на которых осуществлена массовая регистрация предприятий (размещаются на сайтах налоговых органов). Существенное значение имеют доказательства, отражающие историю возникновения договорных отношений: преддоговорная переписка, протоколы переговоров и т.п. Реальность выполнения договорных обязательств силами контрагента могут подтвердить также разрешения на проведение работ, списки лиц для оформления пропусков, копии командировочных удостоверений и т.п.