Трансформация финансовых инструментов в РСБУ из МСФО
Основным этапом трансформации принято считать анализ счетов РСБУ: 76, 73, 71, 70, 67, 66, 63, 62, 60, 59, 58..
По всем этим счетам, данные важно реклассифицировать в МСФО-счета, структура коих бывает у каждой организации разной.
Сопоставление РСБУ и МСФО счетов примерно может быть следующим:
• - счет «Финансовые активы, которые оцениваются через Пль по справедливой стоимости « (счета 59, 58, 76)
• - счет «Удерживаемые до погашения инвестиции» (счета 59, 58, 76)
• - счет «дебиторская неторговая задолженность и ссуды» (счета 59, 58, 76, 71, 70, 73)
• - счет «Финансовые активы, находящиеся для продажи в наличии» (счета 59, 58, 76)
Важнейшие корректировки, которые мы можем выделить, связаны:
• - с пересчетом цены ФА,
• - сторнированием прекращения/ признания ФА,
• - учетом обесценения и переоценки финансовых активов
Перечень возможностей по корректировке:
1. Реклассификация/признание ФИ в соответствующую категорию по МСФО на основании целей владения им
2. Дебиторская задолженность, ее признание (по продаваемым оказываемым услугам/активам), вероятность исполнения условий указанных в договоре по которой высока, и сторно признания - если невысока вероятность исполнения договора.
3. Признание финансовых активов на дату расчетов или дату заключения договоров
4. Учет появившейся разницы за период между датой расчетов и датой заключение договора в стоимости финансового актива
5. Признание в составе ФА займа сотруднику
6. Реклассификация/признание финансового актива, переданного в соответствуюую категорию по сделке репо (согласно МСФО)
7. Несовпадение в учете по МСФО и РСБУ сумм первоначальной стоимости займа с нерыночной процентной ставкой или нулевой ставкой
8. Доначисление/(сторно начисленных) затрат, которые связаны с покупкой финансовых активов
9. Учет разницы, которая появляется при первоначальной оценке фактической суммы оплаты и финансового актива
10. Учет разницы между дисконтированной и номинальной стоимостью дебиторской отсроченной задолженности, если существенно влияние разницы
11. Несовпадение стоимости по МСФО и РСБУ последующей оценки финансовых активов
12. Начисление/сторно убытков или прибылей, появившихся при изменении стоимости фин. активов
13. Сторно части разницы, в ОПУ признанной согласно пункту 22 ПБУ 19/02
14. Пересчет под обесценение дебиторской сомнительной задолженности резерва
15. Снижение завышенных доходов и расходов на сумму резерва под обесценение дебиторской сомнительной задолженности, отраженной в полном соответствии с РСБУ
16. Формирование резерва списания/обесценения финансовых активов (дебиторская торговая задолженность), погашение коих имеет малую вероятность
17. Сторно прекращения признания финансового актива, третьей стороне переданного и по которому становится передающая компания поручителем
18. Сторно признания (иными словами, списание) финансовых активов, по сделке репо полученных
19. Сторно (риски по договору факторинга должны оставаться у продавца финансового актива) прекращения признания дебиторской торговой задолженности
20. Прекращение в виде денежных средств на банковском счете признания финансового актива, доступ к счету ограничен
21. Реклассификация стоимости привелигированных акций (с конкретными условиями) в финансовые обязательства из состава капитала, т.к. данные акции уже более не могут отвечать признакам капитала
22. Реклассификация стоимости долевого компонента у ценных конвертируемых бумаг в состав капитала (если есть условия поставки фиксированного числа долевых собственных инструментов)
23. Признание/реклассификация стоимости финансового производного инструмента (опциона) в составе капитала (при условиях поставки фиксированного количества долевых собственных инструментов)
24. Признание финансового производного инструмента
25. Сторно/признание кредиторской задолженности по оказываемым услугам/продаваемым активам, по которой у условий договора вероятность исполнения невысокая/высокая
26. Признание по договору факторинга финансового обязательства
27. Изменение суммы первоначальной стоимости займов и кредитов, оцениваемых согласно МСФО по дисконтированной стоимости
28. Изменение суммы первоначальной стоимости имеющихся финансовых обязательств (для торговли), оцениваемых согласно МСФО по справедливой стоимости
29. Уменьшение на сумму затрат, связанных с приобретением стоимости финансовых обязательств. Амортизируются затраты в течение срока владения финансовым обязательством вкупе с процентными расходами по фин.обязательству
30. Изменение согласно МСФО стоимости последующей оценки фин. обязательств.
31. Сторно начисленных излишне процентных расходов по займам или кредитам по РСБУ в сравнении с МСФО, или доначисление в случае больших процентных расходов по МСФО процентных расходов по сравнению с РСБУ.
32. Сторно прекращения признания финн. обязательств, когда должник-компания обязательство передала третьей стороне, но юридического освобождения кредитора от данного обязательства не получила
33. Прекращение признания финансового реструктурированного обязательства в ситуации, в случае когда его дисконтированная стоимость изменилась больше чем на 10%.
34. Изменение стоимости прежнего реструктурированного финансового обязательства в ситуации, когда изменилась его дисконтированная стоимость меньше чем на 10%
35. Сторно признания расходов, которые были понесены по реструктуризации долга, из состава убытков и прибылей и включение их в стоимость фин.обязательства (т.е. снижением стоимости обязательства), если не было по нему отражено прекращение признания
36. Изменение стоимости оценки финансовых обязательств по МСФО
37. Сторно начисленных в излишней мере процентных расходов по займам и кредитам по РСБУ в сравнении с МСФО или доначисление в случае существенных процентных расходов по МСФО в сравнении с РСБУ
38. Сторно прекращения признания фин. обязательств, когда компания-должник передала обязательство какой-либо третьей стороне, но юридического освобождения кредитора от данного обязательства не получила
39. Прекращение признания финансового реструктурированного обязательства в ситуации, когда дисконтированная его стоимость более чем на 10% изменилась.
40. Изменение стоимости прежнего реструктурированного финансового обязательства в ситуации, когда дисконтированная его стоимость менее чем на 10% изменилась
41. Сторно признания расходов, которые понесены были по реструктуризации долга, из состава убытков прибылей, и их включение в стоимость фин. обязательства (т.е. снижением стоимости обязательства), если не было по нему отражено прекращение признания
42. другие.
http://www.msfofm.ru/transformation/244-financial-instrumentss-transformation
| Смотрите также |
|---|