Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) часть 2
| Новая форма (Приказ N 66н) |
|
Старая форма (Приказ N 67н) | |
| Наименование показателя | Код | Наименование показателя | Код |
| денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
|
|
| от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
|
|
| прочие поступления |
4319 |
|
|
| Платежи - всего |
4320 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
||
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
|
|
|
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
|
| прочие платежи |
4329 |
|
|
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
|
| Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
|
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
|
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
|
Из сравнительной таблицы видно, что в новой форме расширен список денежных потоков по каждому из видов деятельности.
В частности, в денежных потоках от текущих операций потребуется указывать поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, от перепродажи финансовых вложений.
Более детально представлены потоки от инвестиционных операций (поступления от продажи акций других компаний, долговых ценных бумаг и прав требований, платежи за долговые ценные бумаги и приобретенные права требований). Отдельно следует показать проценты по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива.
В потоке от финансовых операций теперь выделены поступления от собственников и участников, поступления от выпуска акций, облигаций, векселей, платежи по выкупу долей, векселей). Теперь в составе финансовых операций следует отражать выплаты дивидендов и иных платежей в пользу собственников и участников, а ранее они включались в выплаты по текущей деятельности.
Главные отличия отчета за 2011 год от предыдущих отчетов будут состоять в том, что в денежных потоках предстоит:
- учесть денежные эквиваленты;
- отразить движение денег по сделкам за вычетом НДС и акцизов;
- представить ряд поступлений и выбытий в свернутом виде;
- не показывать операции конвертации иностранной валюты.
Поскольку для отражения денежных потоков и их эквивалентов в 2011 г. установлены иные правила, чем те, которые действовали в 2010 г., следует ввиду указанных различий данные за 2010 г. скорректировать, исходя из правил, установленных ПБУ 23/2011.
Рассмотрим детальнее особенности отражения данных в отчете.
Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике
Эквивалент денежных средств - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 6 ПБУ 23/2011).
Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца.
Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. С отчетности за 2011 г. организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.
Переоценка имущества
Переоценка имущества (коды 3212, 3312, 3222 и 3322)
Назад: Раздел 1. Движение капитала
В группу статей, по которым отражено увеличение и уменьшение капитала, добавлены статьи "Переоценка имущества" (введена вместо строки "Результат от переоценки объектов основных средств"). Изменение обусловлено возможностью переоценки и других объектов, например нематериальных активов.
Данные строки расшифровывают изменения, отраженные в балансе по статье 1340 "Переоценка внеоборотных активов" и поясняют информацию, отраженную в статье 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" Отчета о прибылях и убытках.
Результат переоценки имущества может быть отражен как в группе увеличения капитала (по строкам 3212, 3312), так и в группе уменьшения капитала (по строкам 3222, 3322), причем в обоих случаях данные по этим строкам могут приводиться лишь на пересечении с двумя столбцами, отражающими разновидности капитала ("Добавочный капитал" и "Нераспределенная прибыль").
Детально о новых правилах переоценки мы говорили при рассмотрении правил заполнения статей баланса "Нематериальные активы (код строки 1110) и "Основные средства" (код 1130).
Если в прошлые отчетные периоды компания проводила переоцени, следует привести в сопоставимый вид сравнительные данные, увязав строки с информацией в балансе.
Вперёд: Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала
По учету основных средств
Первичную учетную документацию по учету основных средств представляют 14 унифицированных форм, определенных постановлением Госкомстата №7 от 21.01.2012., которые объединены в удобную для использования таблицу на этой странице. Это, прежде всего, акты, в которых отражены процедуры приема-передачи сооружений или зданий, других крупных объектов, которые можно отнести к основным средствам, или их групп, оборудования для монтажа, приема-сдачи временно выходившего из эксплуатации оборудования. А также акты списания автотранспортных средств и иных объектов, считающихся основными средствами, выявления дефектов оборудования. Кроме перечисленных актов, к первичной документации этой группы относятся накладные о внутренних перемещениях объектов ОС, карточки группового и отдельного учета объектов из группы ОС, инвентарные книги по объектам ОС.
Представленные первичные документы, отражающие учет основных средств используются всеми юридическими лицами на территории России, независимо от их формы собственности, кроме кредитных и бюджетных организаций. Часть информации в унифицированных формах представлена в закодированном виде по шифрам общероссийских классификаторов ОКОФ (основные фонды), ОКУД (управленческая документация), ОКПО (предприятий и организации). Допустимо введение дополнительных кодов в соответствии с утвержденной в конкретной организации системой шифрования, что способствует дополнительной систематизации данных, которые затем используются для автоматической обработки.
Возможно с случае необходимости внесение организацией дополнительных реквизитов в первичную документацию по учету основных средств, но недопустимы изменения кода, номера формы, наименования документа, а также удаление какого-либо из реквизитов. Все коррективы обязательно должны быть утверждены руководством организации с помощью соответствующего организационно-распорядительного документа.
В документах по учету основных средств может изменяться формат бланков, рекомендуемый Госкомстатом, с А4 на больший или меньший размер. При наборе в печать бланков в унифицированных формах допускаются изменения ширины граф, увеличение числа строк, добавление вкладных страниц, если это позволяет более удобно размещать и обрабатывать необходимую информацию.
Такие документы по учету основных средств, как акты приемки-передачи, должны быть составлены не менее чем в двух экземплярах и утверждены руководством получающей и сдающей организаций. Сведения о приеме или исключении объекта ОС должны быть внесены в инвентарную книгу или карточку по учету основных средств.
Отчетность страховых организаций
| Название документа | Нормативный документ | Инструкция | Документ |
| Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | перейти | |
| Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | перейти | |
| Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 2а-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | перейти | |
| Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | перейти | |
| Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | перейти | |
| Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 4а-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий(форма N 9-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н | ||
| Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик) | Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н |
Специфика в отчетности страховых организаций определяется отличиями в деятельности этих структур от коммерческих и бюджетных организаций. Большинство клиентов за услугами страховых компаний обращаются добровольно, имея возможность выбора. Главным подтверждением финансовой стабильности данной страховой организации являются финансовые отчеты с благоприятными показателями, подтверждающими достаточные размеры уставного капитала и значительные страховые резервы. На этой странице представлена вся необходимая информация для составления такого отчета.
Отчетность страховых организаций служит не только для контроля и предоставления в определенные структуры, но также является материалом для аналитической деятельности при составлении новых и усовершенствовании уже принятых нормативных документов в сфере бухгалтерского учета. Если руководству страховой компании приходится самостоятельно решать вопрос, который нельзя регламентировать действующими нормативными актами, влияющим в наибольшей степени на принятие окончательного решения руководством должны стать результаты финансовой отчетности за предыдущие годы.
Для отчетности страховых организаций в сфере медицины применяются специальные формы, отражающие специфику данного вида страхования.
Важнейшие показатели в отчетности страховых организаций: по страхованию жизни – суммы страховых премий и результатов страховых операций, по иным видам страхования – также изменения резервов незаработанных премий и убытков, суммы выплаты по страховым договорам, суммы расходов на ведение операций страхования. Причем принято разделение всех перечисленных показателей на учтенные по договорам страхования и по договорам перестрахования.
Промежуточная квартальная отчетность страховых организаций составляется на основе отчетов за месяцы, а годовая – на основе квартальных. Главные и обязательные ее составляющие – баланс, отчеты о доходно-расходной ситуации, движении денежной массы и собственного капитала, информация по учетной политике, а также пояснительная записка. Годовая страховая отчетность организаций предоставляется территориальным органам страхового надзора в двух экземплярах в бумажном виде по представленным на данной странице формам и на электронных носителях.
В отдельных случаях по согласованию с вышестоящими органами допускается отправка отчетности страховых организаций по электронной почте с использованием электронной подписи.
Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004)
Особенности составления отчета о движении денежных средств в 2011 году
Отчет о движении денежных средств необходим руководителям для контроля над денежными потоками. Его внимательно просматривают инвесторы, банкиры, акционеры с целью формирования выводов о доходах и ликвидности фирмы, о ее способности привлекать денежные потоки.
Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за исключением кредитных) должны составлять отчет о движении денежных средств согласно новому ПБУ 23/2011. "Отчет о движении денежных средств", утв. Приказом Минфин РФ приказом от 02.02.2011 N 11н.
Форма отчета утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. Обратите внимание, что приказом данного ведомства от 05.10.2011 N 124н в него были внесены изменения и фактически утверждена новая форма данного отчета.
Для наглядности приведем сравнение форм Отчета о движении денежных средств по новой форме (в редакции приказа N 124н) с прежней формой отчета, утв. приказом N 67н.
| Новая форма (Приказ N 66н) |
|
Старая форма (Приказ N 67н) |
|
| Наименование показателя | Код | Наименование показателя | Код |
| Денежные потоки от текущих операций |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|
| Поступления - всего |
4110 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
|
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
|
|
| от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
|
|
| прочие поступления |
4119 |
Прочие доходы |
|
| Платежи - всего |
4120 |
Денежные средства, направленные: |
|
| в том числе: |
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
||
| в связи с оплатой труда работников |
4122 |
на оплату труда |
160 |
| процентов по долговым обязательствам |
4123 |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
| налога на прибыль организаций |
4124 |
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
| прочие платежи |
4129 |
на прочие расходы |
|
| Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
|
| Денежные потоки от инвестиционных операций |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
|
| Поступления - всего |
4210 |
|
|
| в том числе: |
|
|
|
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
Полученные дивиденды |
230 |
| Полученные проценты |
240 |
||
| прочие поступления |
4219 |
|
|
| Платежи - всего |
4220 |
|
|
| в том числе: |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
||
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
Приобретение дочерних организаций |
280 |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
||
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
|
|
| прочие платежи |
4229 |
|
|
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
| Денежные потоки от финансовых операций |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|
| Поступления - всего |
4310 |
|
|
| в том числе: |
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|
| получение кредитов и займов |
4311 |