Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) часть 6
Это тоже важное положение, поскольку "разворачивание" операций в данном случае меняло сущность операций. У организации по сути в большинстве случаев возникали лишь расходы по покупке валюты или доходы от ее продажи. А у тех организаций, которые работают с иностранными поставщиками или покупателями ОДДС раздувался за счет разворачивания операций и перекурсовке валюты на различные даты. Рекомендуем обдумать нововведения и прописать соответствующие положения о правилах составления ОДДС в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Дополнительные пояснения к отчету
ПБУ 23/2011 установлены также требования к раскрытию информации (в частности, предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, определён состав раскрываемой информации).
В отличие от новых форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях убытках, в новой форме отчета о движении денежных средств, утв. приказом Минфина РФ N 66н, нет графы "Пояснения". В ней у соответствующей статьи отчета делается отсылка к пунктам пояснительной записки, которые детализируют или поясняют данные статьи. В то же время если к какому-либо показателю отчета о движении денежных средств организация будет представлять в отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая статья отчета должна будет содержать ссылку на эти пояснения (п. 21 ПБУ 23).
Показатели отчета о движении денежных средств следует взаимоувязывать с эквивалентными статьями в бухгалтерском балансе (п. 22 ПБУ 23/2011). Скорее всего, взаимоувязка будет обеспечиваться со статьей баланса "Денежные средства и денежные эквиваленты" (код 1250). Как мы уже указывали, остаток денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, отраженные в отчете по строка 4450 и 4500 будут совпадать с данными баланса по строке 1250 на эти же даты.
Пункт 23 ПБУ 23/2011 требует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности положения учетной политики, относящиеся к составлению отчета. Речь идет об изложении принципов, которыми компания руководствуется при разделении финансовых вложений и денежных эквивалентов, о пересчете в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, о принятии решения о свернутом представлении денежных потоков транзитного или массового характера. Также могут излагаться другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете.
Организация должна раскрыть информацию о возможности дополнительно привлечь в будущем денежные средства, в т.ч. (п. 24 ПБУ 23/2011):
- суммы неиспользованных кредитных средств с указанием имеющихся ограничений по их использованию;
- величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
- полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для взятия кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;
- суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам), с указанием причин такого недополучения.
При существенности показателей организация должна раскрывать информацию (п. 25 ПБУ 23):
- о недоступных для использования суммах (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам) с указанием причин ограничений;
- о денежных потоках, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности;
- о текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоках по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии с ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам";
- о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. Если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины незачисления и суммы незачисленных средств.
По учету и оплате труда
Формы первичной документации по учету кадров
Формы первичной документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Основанием для составления учетной и расчетной документации служит первичная документация по учету и оплате труда, связанная с учетом кадров. Это, прежде всего, представленные на этой странице приказы, формы которых утверждены постановлениями Госкомстата Российской Федерации: о приеме сотрудников, их переводе на другую должность, увольнении, поощрении, подтверждающие предоставление отпуска или направление в командировку. Для направленных в командировку сотрудников необходима выписка до выезда командировочного удостоверения, а также служебного задания, которое должно быть в последующем дополнено отчетом о его выполнении. При приеме на работу для каждого нового сотрудника заводятся карточки, личные для работников и муниципальных (государственных) служащих, учетные для работников научных и научно-педагогических учреждений. Формы всех вышеперечисленных документов можно распечатать или скачать с этой страницы.
Важными первичными документами по учету и оплате труда, регулирующими деятельность всей организации, являются составляемые согласно правовым и санитарным нормам штатные расписания и графики отпусков.
Для учета отработанного времени и расчетов денежных сумм по его оплате предусмотрено постоянное заполнение табелей по учету и оплате труда, на основе которых заполняются расчетные и платежные ведомости, обязательно регистрируемые в специально предназначенном для этого журнале.
Для персонального учета всех финансово-кредитных операций с данным физическим и юридическим лицом оформляются лицевые счета, важные аналитические документы по учету и оплате труда, применяемые в государственных властных структурах, коммунальных, страховых, финансовых и налоговых учреждениях.
Перед выходом в отпуск или перед увольнением сотрудника составляется отдельная записка-расчет с полной информацией о выплатах. В первом случае прописываются сроки основного и дополнительного отпуска, а также расчеты отдельно за каждый календарный месяц и итоговый. Во втором - указывается объем компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм остальных выплат и удержаний.
При учете и оплате труда с применением сдельно-премиальной системы в случае, если заключен срочный трудовой договор, расчеты ведутся в соответствии с актом о приемке, содержащем информацию о соблюдении сроков и полноте объема выполненной работы, а также о ее качестве. В документе указывается перечень выполненных работ, их отдельная и общая стоимость с учетом ранее полученных аванса или предоплаты.
По учету денежных расчетов с применением ККМ
Применение унифицированных форм первичных документов по учету денежных расчетов с применением ККМ регламентировано постановлением №132 Госкомстата России от 25.12.1998. В перечень этих документов включены акты, сопровождающие обнуление суммирующих и регистрацию контрольных счетчиков, снятие показаний счетчиков, когда контрольно-кассовая машина сдается в ремонт и возвращается из ремонта, возврат денег покупателям, проверку денежной суммы в кассе. При наличии в организации ККМ обязательно ведутся журналы кассиров-операционистов, регистрации счетчиков работающих без кассиров контрольно-кассовых машин (при наличии таких ККМ), а также учитывающие вызовы специалистов техобслуживания и регистрирующие выполненные работы. К первичной отчетной документации относятся справки-отчеты кассиров-операционистов и отчет по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин и суммарной выручке.
Формы для всей перечисленной документации, а также требования к ведению журнала регистрации представлены на этой странице в виде приложенных файлов.
В актах, связанных с учетом денежных расчетов с применением ККМ, обязательно указываются все данные по определенной контрольно-кассовой машине, в том числе и номер, под которым данная ККМ зарегистрирована в налоговой инспекции, а также все показания главного и секционных счетчиков цифрами и прописью.
Акт об обнулении суммирующих счетчиков составляется в двух экземплярах, причем в составе комиссии должны быть представитель контролирующей организации или налоговый инспектор, руководитель организации, главный или старший бухгалтер, старший кассир и кассир организации. С этого акта начинается учет денежных расчетов с применением ККМ, так как он применяется перед началом эксплуатации новой ККМ. Один экземпляр акта остается в самой организации, другой передается в контролирующее или обслуживающее учреждение.
Акты о возврате составляются в случае, если кассовые чеки не использованы или ошибочно пробиты. Погашенные чеки, наклеенные на лист бумаги, прилагаются к составленному в одном экземпляре акту, который сдается в бухгалтерию. Уменьшение выручки кассы на возвращенную покупателям или клиентам сумму фиксируется в журнале кассира-операциониста.
Журналы, применяемые в учете денежных средств с применением ККМ, должна быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью, а также подписями старшего (главного) бухгалтера, руководителя организации, а также инспектора государственных налоговых органов.
Первичные документы
"Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет"
Пункт.1 ст. 9 гл. 2 Федерального закона « О бухгалтерском учете»
4. По учету денежных расчетов с применением ККМ
Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой и налоговой отчетности базируется на учетных первичных документах, которые должны сопутствовать каждой хозяйственной операции, связанной с учетом и оплатой труда, основными средствами, кассовыми операциями, денежными расчетами посредством контрольно-кассовых машин, и подтверждать фактом своего наличия осуществление данной хозяйственной операции.
С этой страницы можно перейти к любой из основных четырех групп первичных документов.
На первичных документах базируется заполнение учетных регистров, в которых отражается проведение всех хозяйственных операций, осуществляемых данной организацией. Все эти документы должны храниться в течение определенных законодательно установленных сроков, по истечении которых, как правило, уничтожаются. В случае необходимости к ним должен быть обеспечен доступ руководителей и специалистов организации, а также контролирующих органов.
Составление первичных документов требует строго соответствия законодательным нормам и включение определенных реквизитов: названия данного документа, места и даты составления, сведений о составителе как о юридическом лице, об объеме и содержании операции, единицах измерения, должностях ответственных участников операции. Обязательно должна присутствовать личная или электронная подпись осуществляющего данную хоз. операцию лица. Лишь при наличии всех перечисленных условий первичный документ будет иметь юридическую силу.
По содержанию первичные документы разнообразны и представлены приказами, расходными накладными, платежными поручениями и квитанциями, актами выполненных работ, авансовыми отчетами, кассовыми приходными и расходными ордерами и многими другими формами, многие из которых законодательно определены в качестве документов строгой отчетности.
Составление первичных документов осуществляется в ходе проведения хозяйственной операции или сразу же после ее завершения.
Бумажные первичные документы составляются на готовых утвержденной формы бланках синими либо черными чернилами, при этом может использоваться штамп или факсимиле. В них недопустимы исправления без веских оснований и категорически запрещены подчистки. Для исправления ошибок применяется только корректурный способ, при котором неверная информация зачеркивается, а правильная надписывается. При этом обязательно наличии надписи «исправлено» с указанием даты и подписью ответственного лица.
Составление электронных первичных документов наряду с бумажными разрешено законодательно. К ним предъявляются те же требования, что и к бумажным, но личная подпись ответственного лица заменяется электронной.
Хранение первичных документов осуществляется в помещении бухгалтерии, ответственность за сохранность несет руководитель организации. После обработки документы передают в архив.