назад к шестой части статьи

6. Налог на имущество организаций 2012

6.1. Формы налоговой отчётности (декларация, авансовый расчёт)

Краткое описание характера изменений. Новая форма, электронный формат декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) и форма авансового расчёта (КНД 1152028). Приказ ФНС России от 24.11.2011 года N ММВ-7-11/895.

Применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 года и налоговых расчётов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2012 года.

6.2. Налоговое освобождение энергоэффективных объектов

Краткое описание характера изменений. Налоговая льгота. П. 21 ст. 381 НК РФ.

В течение трёх лет со дня постановки на учёт освобождаются от налогообложения следующие "вновь вводимые" объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность:

- в соответствии с перечнем таких объектов, установленным постановлением Правительства России от 12.07.2011 г. N 562;

- имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Подробнее см. Налог на имущество\\ Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. - "АйСи Групп", 2012 г.

7. Земельный налог. Налоговая декларация и электронный формат 2012

Краткое описание характера изменений. Новая форма и электронный формат налоговой декларации - КНД 1153005. Приказ ФНС от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г.)

Редакционные изменения затронули все три листа налоговой декларации. Основные уточнения коснулись Раздела 1 в части исчисления суммы авансовых взносов налога, а также Раздела 2 в части наименований строк. Применяется для представления отчётности за 2011 год.

8. Упрощённая система налогообложения (УСН). Обязательные страховые взносы в ПФР и ФФОМС предпринимателя "за себя" 2012

Краткое описание характера изменений. Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения с объектом "доход", в некоторых случаях в полном объёме вычитают из общей суммы налога (авансовой части налога) величину ранее оплаченных обязательных страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Абзац второй пункта третьего ст. 346.21 НК РФ дополнен предложением.

С 2012 года индивидуальные предприниматели при расчёте налога уменьшают его сумму (сумму авансового платежа) на расходы по оплате обязательных страховых взносов в ПФР и ФФОМС "за себя" при одновременном выполнении следующих условий:

- применяют УСН с объектом налогообложения "доход";

- не выплачивают вознаграждений физическим лицам*. К сожалению, из формулировки новеллы неясно, в течение какого временного периода не должны выплачиваться вознаграждения для выполнения этого условия (например, в течение налогового или отчётного периода, за который происходит оплата налога или может быть за весь период деятельности ИП, за три года);

- перечисляют страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (величина МРОТ на 1 января года, за который производится оплата, умноженная на 12 и на процентную ставку взносов в ПФР или ФФОМС соответственно).

В остальных случаях сумма налога (аванса), как и ранее, не может быть уменьшена более чем на 50% на расходы индивидуального предпринимателя, связанные с оплатой обязательных страховых взносов в ПФР и ФФОМС, в том числе за застрахованных лиц, являющихся работниками этого лица.

Следует отметить, что уменьшение итогового размера налога к оплате (или авансового платежа) на величину расходов по обязательному страхованию в ПФР и ФФОМС является не возможностью (налоговой льготой), а составляет часть порядка расчёта единого налога, производимого налогоплательщиком самостоятельно. Также нужно помнить, что норма рассматриваемого п. 3 ст. 346.21 НК РФ касается лишь обязательных страховых взносов в ПФР и ФФОМС и не связана с возможными расходами при добровольном вступлении в правоотношения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (платежи в ФСС).

В ряде разъяснений Минфина России (в частности, письма Минфина России от 3.04.2012 г. N 03-11-11/117, 26.03.2012 г. N 03-11-11/96, 27.02.2012 г. N 03-11-09/10), данных по запросу отдельных налогоплательщиков, приводится мнение, что рассмотренная новелла распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих вид упрощённой системы налогообложения - "на основе патента". Вместе с тем, полагаем, что "патентная система" является налогом не на фактический доход как это необходимо для применения п. 3 ст. 346.21 НК РФ, а предполагаемая, вменённая доходность, установленная в виде неопровержимой презумпции, то есть наличия этого дохода даже в случае, когда по итогам налогового периода его фактически не было.

 9. Налог на игорный бизнес. Новый объект налогообложения в 2012 году

Краткое описание характера изменений. Терминологические уточнения, вызванные изменениями законодательства о проведении азартных игр. Редакция ст. 365, п. 1, 2 ст. 366 НК РФ.

В течение 2011 года в Федеральный закон от 29.11.2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" было внесено несколько поправок, результатом которых, в частности, является то, что организатором азартной игры может быть лишь юридическое лицо, введены термины "процессинговый центр" тотализатора, букмекерской конторы, пункт приёма ставок тотализатора, букмекерской конторы (включающий кассу для приёма ставок), являющиеся частью игорного заведения организатора азартных игр. Эти уточнения были отражены в налоговом законодательстве. Налогоплательщиком по региональному налогу на игорный бизнес может быть лишь юридическое лицо, объектами налогообложения стали упомянутые структурные подразделения организатора азартных игр, находящиеся в пределах территории игорного заведения.

_____________________________

* Формулировка рассматриваемой новеллы представляет не вполне точной, так как буквальный смысл подразумевает, что рассмотренный выше порядок, при котором из суммы налога в полной мере вычитается величина страховых взносов в ПФР и ФФОМС, определённая исходя из стоимости страхового года, не применяется и в случае, если "иные вознаграждения физическим лицам" были вознаграждениями другим гражданам (иностранцам, лицам без гражданства), зарегистрированным в качестве индивидуальным предпринимателей (в том числе в ходе исполнения договора простого товарищества).

в начало