Предоставление социальных налоговых вычетов (Часть 2)

перейти к первой части статьи о предоставлении социальных налоговых вычетов

Если сотрудник обратился в бухгалтерию с требованием предоставить ему "пенсионный" вычет, он должен подтвердить свои расходы документально. Конкретный перечень необходимых бумаг в Налоговом кодексе отсутствует. По мнению Минфина России, к ним можно отнести*(211):

- договор негосударственного пенсионного обеспечения (страхования);

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денег по договору (квитанции к приходно-кассовым ордерам, платежные поручения);

- выписка из именного пенсионного счета работника, в которой указаны: его фамилия, имя и отчество; номер и дата заключения договора; реквизиты организации, заключившей договор.

Налоговая служба считает, что помимо этих документов необходима и копия лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации). В то же время если реквизиты этой лицензии приведены в тексте самого договора, то в ней необходимости нет*(212).

Соответственно, вычет предоставляется при наличии этих бумаг, заявления работника с указанием максимальной суммы вычета, которую он рассчитывает получить с учетом ограничения в 120 000 рублей.

Пример

Рабочий основного производства ЗАО "Салют" Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. В 2011 году ему предоставляются два стандартных вычета - 400 и 1000 руб. Кроме того, из его заработной платы удерживаются взносы на оплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Ежемесячная сумма удержаний составляет 4000 руб. По заявлению Иванова компания предоставляет ему социальный налоговый вычет в пределах его максимальной суммы (120 000 руб.). Иванову установлен оклад в размере 32 000 руб. Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,4%. Иванов 1976 г. р.

В январе Иванов имеет право на все три вычета одновременно (400, 1000 и 4000 руб.). Соответственно, его доход, облагаемый налогом, составит:

32 000 - 400 - 1000 - 4000 = 26 600 руб.

С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:

26 600 руб. х 13% = 3458 руб.

К выдаче на руки Иванову (с учетом удержанных взносов по добровольному пенсионному страхованию) причитается:

32 000 - 3458 - 4000 = 24 542 руб.

При начислении и выдаче заработной платы Иванову за январь в учете будут сделаны записи:

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 16 000 руб. - выдан аванс Иванову за январь;

Дебет 20 Кредит 70

- 32 000 руб. - начислена заработная плата Иванову;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 928 руб. (32 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 128 руб. (32 000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 6400 руб. (32 000 руб. х 20%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-2-2

- 1920 руб. (32 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

- 992 руб. (32 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 20 Кредит 69-3-2

- 640 руб. (32 000 руб. х 2%) - начислены взносы в территориальный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 3458 руб. - начислен налог на доходы физлиц с заработка Иванова;

Дебет 70 Кредит 76

- 4000 руб. - удержаны взносы в негосударственный пенсионный фонд с заработка Иванова;

Дебет 76 Кредит 51

- 4000 руб. - перечислены взносы в негосударственный пенсионный фонд за Иванова;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 8542 руб. (32 000 - 16 000 - 3458 - 4000) - выдана заработная плата Иванову за январь с учетом всех удержаний и ранее выплаченного аванса.

В феврале Иванов утратит право на стандартный вычет в размере 400 руб. Следовательно, начиная с февраля ему будут предоставляться только два вычета (1000 и 4000 руб.). Его доход, облагаемый налогом, составит:

32 000 - 1000 - 4000 = 27 000 руб.

С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:

27 000 руб. х 13% = 3510 руб.

К выдаче на руки Иванову (с учетом удержанных взносов по добровольному пенсионному страхованию) причитается:

32 000 - 3510 - 4000 = 24 490 руб.

В таком порядке заработная плата начисляется Иванову вплоть до августа. В сентябре Иванов утратит право на стандартный вычет в размере 1000 руб. Следовательно, начиная с сентября ему будет предоставляться только один вычет в размере 4000 руб. Доход Иванова, облагаемый налогом, составит:

32 000 - 4000 = 28 000 руб.

С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:

28 000 руб. х 13% = 3640 руб.

К выдаче на руки Иванову (с учетом удержанных взносов по добровольному пенсионному страхованию) причитается:

32 000 - 3640 - 4000 = 24 360 руб.

В этом порядке ему начисляется заработная плата вплоть до декабря текущего года.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

32 000 руб. х 12 мес. = 384 000 руб.

Общая сумма налоговых вычетов за год составит 56 400 руб., в том числе:

- 400 руб. (400 руб. х 1 мес.) - стандартный вычет в размере 400 руб.;

- 8000 руб. (1000 руб. х 8 мес.) - стандартный вычет в размере 1000 руб.;

- 48 000 руб. (4000 руб. х 12 мес.) - социальный вычет.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

384 000 - 56 400 = 327 600 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

327 600 руб. х 13% = 42 588 руб.

Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ

• < Назад