Резерв под снижение стоимости товарно-материальных ценностей

Согласно с требованиями осмотрительности, при снижении рыночной (продажной) цены ТМЦ ниже их покупной себестоимости организация вправе создать резерв под их обесценение. После того как рыночная стоимость ТМЦ увеличится, созданный резерв восстанавливается. Помимо этого резерв может быть восстановлен и по мере списания ТМЦ и в конце года, в случае если он не был полностью использован.

При всем при этом создание резерва носит исключительно оценочный характер служащий для уточнения бух. отчетности.

В бухгалтерском учете создание резерва отражается на дебете счета 91 «Прочие доходы и расходы» и на кредите счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Создание резерва осуществляется к концу каждого отчетного года при помощи финансовых результатов на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью (в случае если данная себестоимость выше текущей рыночной стоимости). Восстанавливается резерв путем составления обратной проводки: Дт 14 Кт91.

В учетной политике организация выбирает соответствующий метод формирования резервов:

• Индивидуальный метод – создаваемый по каждой единице материально-производственных запасов, принятых к учету;
• Групповой метод – создаваемый по отдельным видам и группам запасов.

Поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает уменьшение прибыли, облагаемой налогом, на суммы созданных организацией резервов под снижение стоимости ТМЦ, то согласно с ПБУ 18/02 сумма этого резерва, уменьшающая прибыль и не участвующая в ее формировании для целей налогообложения, принимается за постоянную разницу.

Данная разница, возникающая в соответствующем отчетном периоде, признается организацией как постоянное налоговое обязательство: Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кт 68

При восстановлении резерва в отчетном периоде, организацией признается постоянная разница (налоговый актив): Дт 68 Кт 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

• < Назад
• Вперёд >