"Зарплатные" налоги

Сумма заработной платы, которая  начислена по итогам месяца является основой для расчета налогооблагаемой базы для следующих налогов:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Страховые взносы, перечисленные в счет обязательного пенсионного страхования;
• Взносы, перечисленные на страхование от несчастных случаев, а также профзаболеваний.

Эти налоги исчисляются из сумм начисленной за весь месяц зарплаты, т.е. выплаченные суммы за первую половину месяца (аванс) данными налогами не облагаются.

Сведения о данных начислениях налогов и взносов отражаются в специальных регистрах установленной формы:

• По налогу на доходы физических лиц – отражаются в форме 1-НДФЛ, «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ за 20__год». С 2011 года, данная карточка составляется налоговыми агентами и содержит сведения, позволяющие определять налогоплательщика, вид доходов, которые ему выплачиваются, а также предоставленные налоговые вычеты в соответствии с кодами, утвержденными ФНС РФ.
• По взносам в Пенсионный фонд РФ – заполняются Индивидуальные и сводные карточки, в которых отражаются суммы начисленных взносов и прочих вознаграждений, а также суммы начисленного ЕСН и налогового вычета.

В конце отчетного периода данные сведения предоставляют в соответствующие органы:

По НДФЛ – по итогам года в налоговую службу, согласно месту регистрации организации (предоставляется на каждого сотрудника):

• форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ за 20__год».
• Реестр сотрудников, на которых подаются справки.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, относящимся  в счет обязательного пенсионного и медицинского страхования (форма РСВ);
• Персонифицированный учет, содержащий данные  о каждом застрахованном сотруднике.

По страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний - в территориальный орган Фонда социального страхования, до 15 числа календарного месяца следующего за отчетным периодом:

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС).

Операции по начислению и уплате налогов, связанных с выплатой заработной платы отражаются в таблице:

• < Назад