Рекомендованный браузер для правильной загрузки сайта - Google Chrome

Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) часть 2

от 19 Май 2012.

перейти к первой части материала об особенностях составления отчета о движении денежных средств в 2011 году

 

Новая форма (Приказ N 66н)

 

Старая форма (Приказ N 67н)
Наименование показателя Код Наименование показателя Код
денежных вкладов собственников (участников)

4312

 

 

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

 

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

 

 

прочие поступления

4319

 

 

Платежи - всего

4320

 

 

в том числе:

 

 

 

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

на выплату дивидендов, процентов

170

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323

Погашение займов и кредитов (без процентов)

 

 

 

Погашение обязательств по финансовой аренде

 

прочие платежи

4329

 

 

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

 

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Остаток денежных средств на начало отчетного года

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

 

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

Из сравнительной таблицы видно, что в новой форме расширен список денежных потоков по каждому из видов деятельности.

В частности, в денежных потоках от текущих операций потребуется указывать поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, от перепродажи финансовых вложений.

Более детально представлены потоки от инвестиционных операций (поступления от продажи акций других компаний, долговых ценных бумаг и прав требований, платежи за долговые ценные бумаги и приобретенные права требований). Отдельно следует показать проценты по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива.

В потоке от финансовых операций теперь выделены поступления от собственников и участников, поступления от выпуска акций, облигаций, векселей, платежи по выкупу долей, векселей). Теперь в составе финансовых операций следует отражать выплаты дивидендов и иных платежей в пользу собственников и участников, а ранее они включались в выплаты по текущей деятельности.

Главные отличия отчета за 2011 год от предыдущих отчетов будут состоять в том, что в денежных потоках предстоит:

- учесть денежные эквиваленты;

- отразить движение денег по сделкам за вычетом НДС и акцизов;

- представить ряд поступлений и выбытий в свернутом виде;

- не показывать операции конвертации иностранной валюты.

Поскольку для отражения денежных потоков и их эквивалентов в 2011 г. установлены иные правила, чем те, которые действовали в 2010 г., следует ввиду указанных различий данные за 2010 г. скорректировать, исходя из правил, установленных ПБУ 23/2011.

Рассмотрим детальнее особенности отражения данных в отчете.

 

Учтем денежные эквиваленты согласно учетной политике

 

Эквивалент денежных средств - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 6 ПБУ 23/2011).

Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца.

Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. С отчетности за 2011 г. организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.

перейти к третьей части материала об особенностях составления отчета о движении денежных средств в 2011 году


0
Powered by Scontent
Смотрите также

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить